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Presque tous les contribuables canadiens ont maintenant produit leur déclaration de revenus pour l’année d’imposition 2018. On peut également s’attendre à ce que la plupart aient reçu leurs avis de cotisation, qui résume leur situation fiscale pour cette année. Ceux qui reçoivent un remboursement pourront célébrer, et les moins chanceux, qui reçoivent un relevé indiquant un montant d’impôt dû, s’acquitteront de cette dette. Quelle que soit leur situation fiscale, la majorité des contribuables ne penseront probablement plus à l’impôt jusqu’à la prochaine période de production des déclarations, au printemps 2020. Néanmoins, la mi-année constitue le moment idéal pour évaluer sa situation fiscale pour l’année courante, et plus particulièrement pour les contribuables ayant reçu un remboursement d’impôt important ou un solde d’impôt à payer élevé.

Presque tous les contribuables canadiens ont maintenant produit leur déclaration de revenus pour l’année d’imposition 2018. On peut également s’attendre à ce que la plupart aient reçu leurs avis de cotisation, qui résume leur situation fiscale pour cette année. Ceux qui reçoivent un remboursement pourront célébrer, et les moins chanceux, qui reçoivent un relevé indiquant un montant d’impôt dû, s’acquitteront de cette dette. Quelle que soit leur situation fiscale, la majorité des contribuables ne penseront probablement plus à l’impôt jusqu’à la prochaine période de production des déclarations, au printemps 2020. Néanmoins, la mi-année constitue le moment idéal pour évaluer sa situation fiscale pour l’année courante, et plus particulièrement pour les contribuables ayant reçu un remboursement d’impôt important ou un solde d’impôt à payer élevé.

Bien que peu de Canadiens voient les choses de cette façon, en réalité, recevoir un remboursement important ou une facture d’impôt élevée veut dire que leur situation fiscale mérite qu’ils y accordent une attention particulière. Un remboursement, surtout s’il est important, signifie que le particulier a payé trop d’impôt durant l’année précédente, offrant ainsi à l’Agence du revenu du Canada (ARC) un prêt sans intérêt de fonds qui auraient pu être utilisés à meilleur escient par le contribuable. Dans la situation contraire, si un montant important d’impôt est dû, cela signifie que le contribuable n’a pas payé suffisamment d’impôt durant l’année et qu’il risque d’avoir à payer des intérêts à l’ARC. Quelle que soit la situation, il est dans l’intérêt du contribuable de s’assurer que l’impôt payé au cours de l’année soit suffisant pour couvrir ses impôts, ni plus ni moins. Le meilleur scénario possible pour un particulier serait de produire sa déclaration de revenus pour ensuite recevoir un avis de cotisation indiquant qu’aucun impôt n’est à payer par le contribuable, et qu’aucun remboursement n’est dû par l’ARC.

Pour toutes ces raisons, la mi-année est un bon moment pour évaluer sa situation fiscale pour l’année courante et vérifier que tout se déroule comme prévu. Au besoin, c’est l’occasion de mettre en place les ajustements requis afin d’éviter les mauvaises surprises lors de la production de sa déclaration de revenus de 2019 au printemps prochain. Au fur et à mesure que l’année civile progresse, les possibilités d’apporter des changements qui amélioreront considérablement sa situation fiscale pour l’année courante diminuent.

À cet effet, les contribuables doivent avoir une estimation assez juste du solde d’impôt qui devra être payé pour 2019. Le revenu de la majorité des contribuables ne change pas de façon significative d’une année à l’autre; à la mi-année, ceux-ci connaîtront au moins de façon approximative le montant de leur revenu pour 2019. Par conséquent, lorsque le revenu n’a pas trop changé, le montant d’impôt payé pour 2018 (information indiquée à la ligne 435 du sommaire, qui se trouve à la page 3 de l’avis de cotisation pour 2018) constitue un bon point de départ. (De manière générale, en raison de l’indexation des tranches d’imposition et des montants de crédits d’impôt, le montant d’impôt à payer par les contribuables dont le revenu n’a pas beaucoup changé de 2018 à 2019 sera légèrement inférieur.)

Il existe deux façons de payer l’impôt pendant l’année. Pour la plupart des Canadiens (y compris les employés), l’impôt sur le revenu est automatiquement retenu sur leurs paies, puis remis au gouvernement fédéral en leur nom. Cette façon de faire est communément appelée « retenue à la source ». Les contribuables pour lesquels l’impôt sur le revenu n’est pas retenu à la source – ce qui inclut les travailleurs autonomes et, souvent, les retraités – paient directement leur impôt à l’ARC (quatre fois par année, soit le 15 mars, le 15 juin, le 15 septembre et le 15 décembre) au moyen d’acomptes provisionnels d’impôt.

Une fois le montant approximatif de l’impôt à payer pour 2019 connu, le particulier doit déterminer si les paiements effectués à ce jour, que ce soit par retenues à la source ou par acomptes provisionnels, correspondent à ce montant en sachant qu’à ce stade-ci de l’année, environ la moitié de l’impôt dû pour 2019 devrait déjà être payé. Si ce n’est pas le cas, particulièrement si les paiements sont insuffisants et qu’un montant devra donc être remboursé le printemps prochain lorsque la déclaration de revenus de 2019 sera produite, le contribuable doit prendre des mesures pour remédier à la situation.

Dans le cas où le contribuable paie l’impôt par acomptes provisionnels, la solution est simple : il n’a qu’à augmenter ou diminuer le montant des acomptes qu’il lui reste à payer en 2019 de façon à ce que le montant total des paiements effectués par acomptes provisionnels au cours de l’année 2019 reflète l’impôt total à payer pour l’année. Dans cette situation, le contribuable doit se montrer prudent afin de s’assurer que les paiements par acomptes provisionnels sont suffisants, sans quoi il se verra imposer des frais d’intérêt par l’ARC.

La situation est plus complexe pour les employés ou les autres contribuables qui paient l’impôt par retenues à la source. Bien souvent, lorsque ces particuliers réalisent qu’ils paient trop d’impôt, c’est parce que certaines déductions qu’ils demandent dans leur déclaration (par exemple à l’égard de frais de garde d’enfants, de paiements de pension alimentaire déductibles ou de cotisations à un régime enregistré d’épargne-retraite (REER)) ne sont pas prises en compte dans le calcul de l’impôt à retenir à la source. Les employés dans cette situation peuvent produire à l’ARC un formulaire T1213, Demande de réduire des retenues d’impôt à la source, qui peut être obtenu sur le site Web de l’Agence, au https://www.canada.ca/fr/agence-revenu/services/formulaires-publications/formulaires/t1213.html. Sur ce formulaire, le contribuable indique les montants supplémentaires qui seront déduits sur son revenu dans la déclaration de 2019, et lorsque l’ARC vérifie que ces dépenses déductibles sont bel et bien effectuées, elle autorise l’employeur du contribuable à réduire le montant d’impôt retenu à la source afin de tenir compte de ces déductions.

Dans le cas contraire, si un contribuable se rend compte que les montants qui sont retenus sur ses paies ne seront pas suffisants pour couvrir ses obligations fiscales pour l’année (ce qui signifie un solde d’impôt à payer au printemps prochain), la solution est d’augmenter ces retenues. Pour ce faire, l’employé doit produire le formulaire TD1 de sa province de résidence pour 2019 (formulaire disponible sur le site Web de l’ARC, au https://www.canada.ca/fr/agence-revenu/services/formulaires-publications/td1-declarations-credits-impot-personnels/formulaires-td1-paies-recues-1er-janvier-apres.html). Au verso de ce formulaire, dans la section intitulée « Impôt additionnel à retenir », l’employé peut demander à son employeur d’augmenter les retenues d’impôt à la source au titre de l’impôt sur le revenu. Il peut y spécifier le montant à retenir sur chaque paie à l’avenir.

Une dernière remarque : bien que personne n’aime avoir un solde d’impôt à payer, plusieurs contribuables aiment simplement recevoir un remboursement d’impôt et payer un montant excédentaire pendant l’année afin d’obtenir ce résultat. Certains d’entre eux considèrent cette approche comme un régime d’épargne « forcé », alors que d’autres aiment l’idée de recevoir un chèque ou un dépôt direct chaque année de la part des autorités fiscales. Cette façon de faire n’est pas mauvaise en soi, pour autant que le contribuable comprend que ce remboursement est en réalité de l’argent qui lui a toujours appartenu que lui rend l’ARC (sans intérêt). Ceux qui préfèrent ne pas prêter d’argent à l’Agence sans intérêt et qui ne veulent pas se retrouver avec un solde d’impôt à payer chaque printemps peuvent éviter ces scénarios en consacrant quelques heures à de la paperasse afin de s’assurer que les paiements d’impôt de l’année courante se déroulent comme prévu.

Bien que cette « prouesse » financière ne soit souhaitée par quiconque, le Canada continue à établir de nouveaux records en matière d’endettement des ménages. En effet, les Canadiens ont à nouveau atteint de nouveaux sommets au dernier trimestre de 2018.

Le dernier communiqué des Tendances du crédit hypothécaire et du crédit à la consommation publié par la Société canadienne d’hypothèques et de logement (SCHL) indique que le ratio dette-revenu des Canadiens a atteint 178,5 % au quatrième trimestre de 2018. Autrement dit, les ménages canadiens avaient, en moyenne, 1,78 $ de dettes pour chaque dollar de leur revenu. Il y a seulement 15 ans, en 2005, les Canadiens avaient moins d’un dollar de dettes pour chaque dollar de leur revenu. À ce moment, leur ratio dette-revenu était de 93 %.

Bien que cette « prouesse » financière ne soit souhaitée par quiconque, le Canada continue à établir de nouveaux records en matière d’endettement des ménages. En effet, les Canadiens ont à nouveau atteint de nouveaux sommets au dernier trimestre de 2018.

Le dernier communiqué des Tendances du crédit hypothécaire et du crédit à la consommation publié par la Société canadienne d’hypothèques et de logement (SCHL) indique que le ratio dette-revenu des Canadiens a atteint 178,5 % au quatrième trimestre de 2018. Autrement dit, les ménages canadiens avaient, en moyenne, 1,78 $ de dettes pour chaque dollar de leur revenu. Il y a seulement 15 ans, en 2005, les Canadiens avaient moins d’un dollar de dettes pour chaque dollar de leur revenu. À ce moment, leur ratio dette-revenu était de 93 %.

Les chiffres fournis par la SCHL pour 2018 sont particulièrement intéressants, puisque de nouvelles règles conçues pour limiter les prêts hypothécaires excessifs sont entrées en vigueur au mois d’avril cette année-là. C’est donc sans surprise que la SCHL a indiqué que l’activité hypothécaire a ralenti au cours de l’année. Ce qui est plus préoccupant, c’est le fait que la dette non hypothécaire des emprunteurs hypothécaires a continué d’augmenter, le solde moyen de leurs cartes et marges de crédit s’étant accru plus rapidement en 2018 qu’en 2017. Cette tendance a été particulièrement apparente chez les emprunteurs hypothécaires de Toronto et de Vancouver, les deux marchés résidentiels les plus chers au pays.

Les statistiques relatives à l’endettement chez les personnes de 55 ans et plus sont tout aussi marquantes. Le rapport de la SCHL indique que la proportion d’emprunteurs hypothécaires de 55 ans ou plus a continué de croître en 2018. De plus, les taux de prêts hypothécaires en souffrance ont augmenté chez les 65 ans ou plus – ce groupe d’âge enregistre le taux de prêts hypothécaires en souffrance le plus élevé depuis la fin de 2015.

Pour la plus grande partie des Canadiens, la valeur de leur dette est, sur une base quotidienne, probablement moins importante que le coût de service mensuel de cette dette à même leurs liquidités. Malheureusement, les nouvelles sont mauvaises de ce côté-là aussi, comme l’indique le rapport de la SCHL : « Au quatrième trimestre de 2018, les obligations mensuelles moyennes par consommateur ont augmenté de 4,5 % par rapport à un an plus tôt. Durant la même période, le revenu disponible moyen a progressé de 2,5 %. Par conséquent, le poids des obligations mensuelles du Canadien moyen par rapport à son revenu s’est alourdi depuis le quatrième trimestre de 2017. » Ces nouvelles sont particulièrement négatives pour les Canadiens plus âgés, puisque plusieurs d’entre eux sont retraités ou semi retraités. Ils sont donc difficilement en mesure de générer un revenu supplémentaire pour compenser les coûts de service de la dette supérieurs.

Le rapport de la SCHL comporte tout de même de bonnes nouvelles : en dépit des niveaux élevés d’endettement, les taux de comptes en souffrance, y compris les taux de prêts hypothécaires en souffrance, demeurent faibles. Il semble que malgré un endettement toujours croissant, la majorité des Canadiens réussissent à respecter leur engagement en matière de marges de crédit, de prêts automobiles et de cartes de crédit.

Le rapport complet de la SCHL peut être consulté sur le site Web de la Société, au https://www.cmhc-schl.gc.ca/fr/housing-observer-online/2019-housing-observer/mortgage-consumer-credit-trends-q4-2018.

Pour plusieurs raisons, il serait normal pour les Canadiens souhaitant acheter leur première maison d’avoir l’impression de ne pas avoir la chance de leur côté. Nombreux sont ceux, particulièrement dans la vingtaine et la trentaine, qui doivent cumuler les revenus de contrats à court terme ou de plusieurs emplois à temps partiel, ce qui fait qu’il est presque impossible de connaître précisément son revenu, que ce soit à court ou à long terme. Évidemment, les prêteurs hypothécaires sont peu enclins à accorder un prêt à une personne qui ne connaît pas son revenu pour l’année courante, et encore moins pour les années à venir. De plus, l’augmentation du coût des propriétés au cours des 10 dernières années a fait en sorte que le prix moyen d’une propriété au Canada est maintenant de 470 000 $, ce qui signifie que la mise de fonds minimale de 5 % correspond à près de 25 000 $. Ceux ayant les moyens de verser cette mise de fonds auront donc, en moyenne, une hypothèque d’un peu moins de 450 000 $. Dans les 18 derniers mois, le taux d’intérêt perçu sur l’hypothèque n’a pas cessé de croître avec les changements apportés au taux de la Banque du Canada. Le gouvernement fédéral a donc décidé, en avril 2018, d’imposer un nouveau « test de résistance » lié à l’hypothèque. Dans le cadre de ce test, les emprunteurs potentiels doivent se qualifier pour un prêt hypothécaire à des taux supérieurs aux taux courants. En résumé, un parfait concours de circonstances fait en sorte qu’il est très difficile pour les jeunes Canadiens de gravir les premiers échelons en matière de propriété.

Pour plusieurs raisons, il serait normal pour les Canadiens souhaitant acheter leur première maison d’avoir l’impression de ne pas avoir la chance de leur côté. Nombreux sont ceux, particulièrement dans la vingtaine et la trentaine, qui doivent cumuler les revenus de contrats à court terme ou de plusieurs emplois à temps partiel, ce qui fait qu’il est presque impossible de connaître précisément son revenu, que ce soit à court ou à long terme. Évidemment, les prêteurs hypothécaires sont peu enclins à accorder un prêt à une personne qui ne connaît pas son revenu pour l’année courante, et encore moins pour les années à venir. De plus, l’augmentation du coût des propriétés au cours des 10 dernières années a fait en sorte que le prix moyen d’une propriété au Canada est maintenant de 470 000 $, ce qui signifie que la mise de fonds minimale de 5 % correspond à près de 25 000 $. Ceux ayant les moyens de verser cette mise de fonds auront donc, en moyenne, une hypothèque d’un peu moins de 450 000 $. Dans les 18 derniers mois, le taux d’intérêt perçu sur l’hypothèque n’a pas cessé de croître avec les changements apportés au taux de la Banque du Canada. Le gouvernement fédéral a donc décidé, en avril 2018, d’imposer un nouveau « test de résistance » lié à l’hypothèque. Dans le cadre de ce test, les emprunteurs potentiels doivent se qualifier pour un prêt hypothécaire à des taux supérieurs aux taux courants. En résumé, un parfait concours de circonstances fait en sorte qu’il est très difficile pour les jeunes Canadiens de gravir les premiers échelons en matière de propriété.

Cette réalité a poussé le gouvernement du Canada à instaurer, dans le budget de cette année, un nouveau programme conçu pour aider les acheteurs d’une première propriété dont le revenu est (relativement) modeste à acheter leur première maison. Dans le cadre de l’Incitatif à l’achat d’une première propriété, une partie du capital du prêt hypothécaire sur l’achat d’une première propriété peut être financé au moyen d’un prêt hypothécaire avec participation par la Société canadienne d’hypothèques et de logement (SCHL). Autrement dit, la SCHL assumera la responsabilité d’une partie de l’hypothèque, et le propriétaire ne sera pas tenu de faire des paiements sur cette partie. La partie financée par la SCHL correspondra à 5 % de la valeur d’une habitation existante, et à 10 % de la valeur d’une habitation nouvellement construite. La SCHL illustre le calcul à l’aide de l’exemple qui suit :

Un acheteur achète une nouvelle habitation de 400 000 $ avec une mise de fonds de 5 % et un prêt hypothécaire avec participation de la SCHL de 10 % (40 000 $). Le montant de l’hypothèque de l’emprunteur serait réduit, passant de 380 000 $ à 340 000 $ et réduisant ainsi ses coûts hypothécaires mensuels de 228 $ par mois.

Bien sûr, des conditions et critères s’appliquent à ceux qui voudraient profiter de ce nouveau programme. Tout d’abord, celui-ci est offert uniquement aux acheteurs d’une première propriété dont le revenu familial total est inférieur à 120 000 $ par année. Ensuite, pour être admissible au prêt hypothécaire avec participation, le montant total de l’hypothèque (y compris la partie associée au prêt hypothécaire avec participation) ne peut pas être supérieur au revenu familial annuel de l’acheteur multiplié par quatre. Puisque le revenu maximal permettant l’admissibilité au programme est de 120 000 $, une hypothèque admissible ne peut donc pas être supérieure à 480 000 $. Par conséquent, le prix maximal d’achat d’une propriété (si l’on tient compte d’une mise de fonds de 5 %) est de 505 000 $, comme le confirme la SCHL.

Malheureusement, les documents budgétaires ne comprenaient pas de détails sur le fonctionnement précis du nouvel incitatif. Pour obtenir des renseignements supplémentaires, veuillez consulter le communiqué de presse publié par la SCHL, au https://www.cmhc-schl.gc.ca/fr/media-newsroom/news-releases/2019/making-housing-more-affordable-first-time-home-buyer-incentive. Il reste tout de même beaucoup de questions sans réponse et des détails n’ayant pas été éclaircis. De plus, la SCHL a indiqué qu’elle devra consulter les prêteurs avant de pouvoir mettre en œuvre le programme. Néanmoins, l’information manquante devrait être divulguée sous peu, la SCHL ayant affirmé s’attendre à ce que l’Incitatif à l’achat d’une première propriété soit opérationnel en septembre 2019.

Le 20 mai 2019, l’Agence du revenu du Canada (ARC) avait traité un peu plus de 27 millions de déclarations de revenus des particuliers pour l’année d’imposition 2018. Près de 17 millions de ces déclarations se sont soldées par un remboursement aux contribuables, alors que presque 5,5 millions d’entre elles ont occasionné un solde d’impôt à payer.

Le 20 mai 2019, l’Agence du revenu du Canada (ARC) avait traité un peu plus de 27 millions de déclarations de revenus des particuliers pour l’année d’imposition 2018. Près de 17 millions de ces déclarations se sont soldées par un remboursement aux contribuables, alors que presque 5,5 millions d’entre elles ont occasionné un solde d’impôt à payer.

Quel que soit leur résultat, toutes les déclarations traitées par l’ARC ont une caractéristique en commun – elles entraînent l’émission d’un avis de cotisation par l’ARC, qui indique le revenu du contribuable, les déductions et les crédits auxquels il a droit, en plus de tout montant d’impôt à payer pour l’année d’imposition 2018.

Dans la plupart des cas, les renseignements contenus dans l’avis de cotisation sont les mêmes que ceux fournis par le contribuable dans sa déclaration, avec peut-être quelques corrections de calcul apportées par l’ARC. Dans de rares cas, les renseignements contenus dans l’avis de cotisation diffèrent de ceux qui sont fournis par le contribuable dans sa déclaration.

Lorsque cette différence se solde par un remboursement imprévu ou plus important que prévu, le contribuable est gagnant. Dans certains cas, toutefois, l’avis de cotisation informe le contribuable qu’un montant d’impôt imprévu est dû.

Lorsque cela se produit, le contribuable doit en déterminer la raison et décider s’il doit ou non contester les conclusions de l’ARC. Nombre de ces écarts sont dus à une erreur commise par le contribuable lorsqu’il a rempli sa déclaration. Plusieurs renseignements provenant d’une variété de sources doivent être fournis, même sur les déclarations les plus simples, et il est facile d’omettre, par exemple, un feuillet T5 indiquant un montant minime de revenus d’intérêts gagnés. Même dans le cas où une déclaration est préparée avec un logiciel d’impôt, des erreurs peuvent toujours se produire. Ces logiciels d’impôt s’appuient tout d’abord sur les renseignements saisis par l’utilisateur pour ce qui est des montants indiqués sur les feuillets T4, T5, et d’autres feuillets de renseignements. Quelle que soit l’efficacité du logiciel, celui-ci ne peut tenir compte des renseignements sur le revenu que le contribuable n’a pas fournis dans sa déclaration. Dans d’autres cas, le contribuable peut intervertir les chiffres lorsqu’il les saisit, de sorte qu’un montant de revenu de 26 353 $ sur le T4 devient 23 653 $ sur la déclaration. Répétons-le, le logiciel d’impôt n’a aucun moyen de savoir que les renseignements saisis étaient erronés, et il calculera l’impôt dû sur la base des chiffres fournis.

Lorsqu’un montant d’impôt supplémentaire est dû en raison d’une erreur ou d’un oubli du contribuable lors de l’entrée des données dans sa déclaration et que les chiffres de l’ARC sont exacts, il est plutôt illogique de contester la cotisation de l’ARC. À ce sujet, il convient de répéter que le mythe fiscal persistant selon lequel un contribuable qui ne reçoit pas un feuillet d’information (T4 ou T5, selon le cas) à l’égard d’un revenu reçu dans l’année n’a pas à déclarer ce revenu (et n’aurait donc pas à payer d’impôt sur ce revenu) n’est justement qu’un mythe. Tous les contribuables sont responsables de déclarer tout revenu gagné et de payer l’impôt sur ce revenu, et le fait qu’un feuillet d’information ait été perdu, égaré ou même jamais reçu ne change rien. L’ARC reçoit une copie de tous les feuillets d’information des contribuables canadiens, et ses systèmes les vérifient pour lui permettre de s’assurer que tous les revenus sont correctement déclarés.

Toutefois, dans certains cas, l’ARC et le contribuable sont en désaccord sur des questions importantes qui portent souvent sur des demandes de déductions ou de crédits. Par exemple, l’ARC pourrait rejeter la demande d’un contribuable pour une déduction relative à une dépense médicale ou à des frais professionnels que le contribuable considère comme légitime.

Quelle que soit la nature de la contestation, la première étape consiste toujours à communiquer avec l’ARC pour obtenir une explication des raisons du changement qui a été apporté. Bien que l’information fournie dans l’avis de cotisation soit un sommaire assez complet de la situation fiscale du contribuable pour l’année, il ne montre pas nécessairement de façon claire et précise les motifs du désaccord entre le particulier et l’ARC relativement au montant d’impôt payable pour l’année. La première étape à suivre consisterait à composer le 1-800-959-7383, le numéro du service téléphonique Demandes de renseignements sur l’impôt des particuliers de l’ARC, où des agents ayant accès à la déclaration du contribuable peuvent expliquer les changements ayant été apportés durant le processus de cotisation. Si cet appel ne suffit pas pour répondre aux questions du contribuable, ou si un désaccord persiste, le contribuable doit décider s’il souhaite passer à l’étape suivante, soit la présentation d’un avis d’opposition concernant son avis de cotisation.

Cela a pour effet de signaler officiellement à l’ARC que le contribuable conteste son obligation fiscale pour l’année d’imposition en question. Il est important de souligner que l’envoi d’un avis d’opposition a également pour conséquence d’interrompre les efforts de recouvrement des montants que l’ARC estime dus pour l’année d’imposition contestée. (Cependant, s’il est déterminé que le contribuable est effectivement redevable du montant contesté, des intérêts se seront accumulés entretemps.) Si le contribuable soumet un avis d’opposition, les efforts de recouvrement de l’ARC sont suspendus pendant une période pouvant aller jusqu’à 90 jours après la date à laquelle la décision de l’ARC sur cette opposition a été envoyée au contribuable. Dans certains cas, toutefois, les efforts de recouvrement se poursuivent, intégralement ou partiellement. Les efforts de recouvrement de l’ARC ne sont pas reportés si les montants contestés sont ceux que le contribuable devait retenir et remettre à l’ARC, par exemple l’impôt sur le revenu de l’employé retenu à la source. De plus, l’ARC doit reporter la mesure de recouvrement de 50 % seulement du montant contesté lorsque le différend porte sur un crédit d’impôt pour un don de bienfaisance ou une déduction rattachée à un abri fiscal.

Un délai d’une durée raisonnable s’applique à la soumission d’une opposition. Les particuliers doivent soumettre l’avis d’opposition avant la fin la plus tardive de l’un des deux délais suivants : 90 jours après la date d’envoi de l’avis de cotisation (indiquée en haut de la page 1), ou un an après la date limite où la déclaration de revenus visée par la contestation devait être produite. Ainsi, pour les déclarations de revenus de l’année d’imposition 2018, l’échéance associée au délai d’un an (dont la fin est généralement, mais pas toujours, la plus tardive de ces deux délais) correspondrait au 30 avril 2020 (ou au 15 juin 2020 pour les travailleurs autonomes et leurs conjoints). Comme c’est le cas pour la plupart des questions fiscales, il est vivement recommandé de ne pas attendre la dernière minute. Au minimum, s’il est en fin de compte déterminé que le contribuable est redevable de la totalité ou d’une partie des impôts calculés par l’ARC, les intérêts sur ces impôts se seront accumulés depuis la date à laquelle la déclaration de revenus était due à l’origine et, si la soumission de l’avis d’opposition est reportée, il est fort possible que l’ARC ait déjà entrepris ses efforts de recouvrement. Probablement que si l’échéance est imminente, le contribuable devra soumettre un avis d’opposition afin de préserver ses droits d’appel, même si les discussions avec l’ARC sont toujours en cours.

Les contribuables qui se sont inscrits au service en ligne Mon dossier de l’ARC peuvent soumettre leur avis d’opposition en ligne, au https://www.canada.ca/fr/agence-revenu/services/services-electroniques/services-electroniques-particuliers/dossier-particuliers.html. Le contribuable fournit les renseignements sur la cotisation contestée et les raisons de la contestation, puis les soumet en cliquant sur le bouton « Soumettre » situé dans le bas de la page « Enregistrer mon avis de différend officiel – examen ». Les contribuables qui contestent leur cotisation peuvent également téléverser les documents d’appui relatifs à ce différend sur le site Web de l’ARC.

Bien que la soumission d’un différend au moyen du service Mon dossier soit certainement plus rapide que l’envoi d’une copie papier de l’avis d’opposition, certains contribuables ne souhaitent pas utiliser cette option. De manière plus précise, ceux qui ne sont pas déjà inscrits à Mon dossier pourraient ne pas être enclins à entreprendre le processus d’inscription pour seulement pour soumettre un avis d’opposition. Les contribuables qui choisissent plutôt d’envoyer la copie papier d’un avis d’opposition peuvent trouver la version la plus actuelle du formulaire normalisé T400A, Avis d’opposition de l’ARC (qui a été mis à jour et réémis au mois de juin 2018), sur le site Web de l’ARC, au https://www.canada.ca/content/dam/cra-arc/formspubs/pbg/t400a/t400a-09-18f.pdf.

Les contribuables ne sont pas obligés d’utiliser le formulaire officiel Avis d’opposition de l’ARC – le contribuable peut utiliser n’importe quel moyen de communication pour indiquer clairement qu’il s’oppose à son avis de cotisation. Toutefois, il n’y a aucune raison de ne pas utiliser le formulaire normalisé, car cela présente des avantages. Le recours au formulaire T400A indique en effet clairement à l’ARC qu’une opposition est officiellement déposée. Il permet de présenter les renseignements voulus sous un format connu de l’Agence et de s’assurer qu’aucune information requise n’est omise par mégarde. Il est également utile d’inclure un exemplaire de l’avis de cotisation contesté. Les contribuables devraient aussi envisager d’obtenir le justificatif de leur dépôt et de l’heure du dépôt en envoyant le formulaire par un moyen qui permet de faire le suivi et d’obtenir cette preuve (p. ex., par courrier recommandé ou messager).

Les contribuables dont le code postal commence par la lettre A ou P devraient envoyer leur opposition au Centre d’arrivage de l’Est, et ceux dont le code postal commence par la lettre R ou Y devraient l’envoyer au Centre d’arrivage de l’Ouest. Les adresses des deux centres sont les suivantes :

Chef des appels

Centre d’arrivage de l’Est

Bureau des services fiscaux du Centre-Nord-de-l’Ontario

1050, avenue Notre-Dame

Sudbury (ON)  P3A 5C1

Chef des appels

Centre d’arrivage de l’Ouest

Bureau des services fiscaux de la Vallée-du-Fraser-et-du-Nord, 2^e étage

9755, boulevard King George

Surrey (C.-B.)  V3T 5E1

Il est également possible de communiquer avec les Centres d’arrivage par téléphone ou par télécopieur. Pour obtenir les coordonnées, veuillez consulter le site Web de l’ARC, au https://www.canada.ca/fr/agence-revenu/services/a-propos-agence-revenu-canada-arc/plaintes-differends/complexite-niveau-temps-traitement.html.

Le temps nécessaire à l’ARC pour évaluer l’opposition et prendre une décision peut varier de plusieurs semaines à plusieurs mois, selon le nombre et la complexité des éléments contestés. Tôt ou tard, l’ARC répondra à l’opposition. Pour prendre sa décision, il est possible que l’Agence prenne contact avec le contribuable et tienne des discussions avec lui relativement aux points contestés. Dans un tel cas, l’Agence lui demandera peut-être de soumettre des arguments, par écrit ou lors d’une réunion, pour préciser sa position. Grâce à ces arguments et à ces réunions, il se pourrait que le contribuable et l’ARC puissent parvenir à s’entendre quant à l’obligation fiscale du contribuable. Quoi qu’il en soit, l’ARC confirmera son évaluation d’origine ou la modifiera. Si l’évaluation d’origine est modifiée, l’ARC émettra un avis de nouvelle cotisation précisant les changements apportés. Si le contribuable n’est toujours pas d’accord avec la position de l’ARC, l’étape suivante consiste à faire appel devant la Cour canadienne de l’impôt, et ce, dans les 90 jours qui suivent l’évaluation ou la réévaluation de l’ARC. Bien que dans un grand nombre de cas (généralement lorsque les montants contestés sont relativement faibles), les contribuables sont autorisés à se représenter eux-mêmes devant la Cour canadienne de l’impôt, il est généralement conseillé, à ce point, de consulter un avocat-fiscaliste avant de poursuivre ces démarches.

L’ARC publie également une brochure utile intitulée Régler votre différend : Vos droits d’opposition et d’appel selon la Loi de l’impôt sur le revenu, dont la version la plus récente se trouve sur le site Web de l’ARC, au https://www.canada.ca/fr/agence-revenu/services/formulaires-publications/publications/p148.html.  

Chaque printemps, même si personne ne le fait avec enthousiasme, la grande majorité des Canadiens produisent leur déclaration de revenus et payent les impôts qu’ils doivent avant les dates limites fixées. Toutefois, une minorité considérable de contribuables canadiens ne produisent pas leur déclaration ou ne payent pas leurs impôts en temps opportun, et pour certains, une telle situation peut se répercuter sur plusieurs années.

Chaque printemps, même si personne ne le fait avec enthousiasme, la grande majorité des Canadiens produisent leur déclaration de revenus et payent les impôts qu’ils doivent avant les dates limites fixées. Toutefois, une minorité considérable de contribuables canadiens ne produisent pas leur déclaration ou ne payent pas leurs impôts en temps opportun, et pour certains, une telle situation peut se répercuter sur plusieurs années.

Évidemment, une fois qu’un contribuable est en retard pour une déclaration de revenus ou un remboursement d’impôt, le problème risque de faire boule de neige. Un contribuable qui a déjà omis de produire une déclaration de revenus pourrait hésiter à nouveau à en produire une pour l’année suivante, de crainte de porter sa situation à l’attention des autorités fiscales. Bien entendu, si l’impôt n’a pas été payé pour une année d’imposition donnée, il devient encore plus difficile, l’année suivante, de trouver les fonds suffisants pour payer l’impôt sur les revenus de deux années d’imposition.

Il existe une multitude de raisons pour lesquelles certains contribuables ne produisent pas leur déclaration de revenus ou ne payent pas l’impôt dû en temps opportun. Certains ne produisent pas leur déclaration en croyant n’avoir aucune raison de le faire si elles ne doivent pas d’impôt et n’attendent aucun remboursement. Bien que cela puisse être vrai en partie, il est tout de même nécessaire de produire une déclaration de revenus afin de recevoir les différents crédits d’impôt et prestations qui se fondent sur le revenu, y compris le crédit de la TVH, l’Allocation canadienne pour enfants et une variété de crédits d’impôt provinciaux. L’ARC ne peut déterminer l’admissibilité à de tels crédits des contribuables n’ayant pas produit leur déclaration, ces crédits ne pouvant donc pas leur être versés. D’autres contribuables ne produisent pas leur déclaration de revenus parce qu’ils doivent de l’impôt et n’ont pas les fonds nécessaires pour s’acquitter du solde dû au moment de la déclaration. Une telle approche doit aussi être évitée, car tout particulier qui doit un montant d’impôt et qui omet de produire sa déclaration de revenus avant la date limite se voit immédiatement imposer une pénalité qui correspond à au moins 5 % du montant en souffrance. Dans ces circonstances, la démarche appropriée consiste à produire la déclaration de revenus avant la date limite, puis à communiquer avec l’Agence du revenu du Canada afin de convenir d’une entente de paiements échelonnés. Enfin, il existe un mythe fiscal tenace (et complètement faux) qui circule depuis des décennies selon lequel le gouvernement fédéral n’aurait aucun droit légal de percevoir les impôts; et chaque année, certains contribuables choisissent d’y croire et en deviennent les victimes.

Il y a aussi un certain nombre de Canadiens qui produisent leur déclaration de revenus, mais omettent de déclarer certains montants de revenu ou réclament des déductions ou des crédits auxquels ils n’ont pas droit. Même si, dans l’ensemble, il n’y a qu’un faible pourcentage des contribuables qui ne font pas leur déclaration ou leur paiement à temps, ou qui produisent des déclarations erronées, il s’agit néanmoins, en chiffres absolus, d’un nombre élevé de contribuables. Aussi, alors que chaque cas d’inobservation se traduit par une perte de revenus pour le gouvernement du Canada, ce dernier ne dispose tout simplement pas des ressources nécessaires pour détecter chacun de ces cas d’inobservation, surtout que bien souvent, les montants ainsi récupérés sont inférieurs aux coûts du travail ayant permis de les récupérer.

Pour toutes ces raisons, il y a plusieurs années, l’ARC a instauré le Programme des divulgations volontaires (PDV), qui vise à encourager les contribuables contrevenants à sortir de l’ombre pour remettre de l’ordre dans leur situation fiscale. Dans la plupart des cas, l’incitatif à y participer tient du fait que les contribuables doivent alors payer le solde d’impôt dû ainsi que les intérêts, mais évitent le paiement de pénalités et le risque de poursuites au criminel.

En 2018, des changements ont été apportés au PDV afin de resserrer les critères d’admissibilité au programme et d’imposer des conditions supplémentaires aux participants. Ainsi, les exigences d’admissibilité au PDV et les procédures à suivre sont maintenant les suivantes.

Pour être admissible à un allègement, une demande doit :

• être volontaire (c’est-à-dire qu’elle doit être effectuée avant que le contribuable soit informé du fait que l’ARC a décidé de prendre des mesures en matière de conformité ou des mesures coercitives à son égard);
• être complète;
• concerner l’imposition réelle ou éventuelle d’une pénalité;
• contenir des renseignements qui sont fournis avec au moins un an de retard.

Les demandes de divulgation dans le cadre de PDV sont réparties en deux volets – le programme limité et le programme général – et le volet en vertu duquel chaque demande sera traitée, qui sera déterminé au cas par cas, aura une incidence sur le type et la portée de l’allègement offert.  Le but de cette mesure est de restreindre l’admissibilité au programme limité aux demandes dont les divulgations font état d’un cas d’inobservation qui semble inclure une faute intentionnelle de la part du contribuable. Pour déterminer le volet approprié pour le traitement d’une divulgation, l’ARC prendra notamment en considération les facteurs suivants :

• les montants concernés;
• le nombre d’années d’inobservation;
• la complexité des pratiques fiscales du contribuable;
• si des efforts ont été faits pour éviter la détection par l’utilisation de structures à l’étranger ou d’autres moyens;
• si la divulgation du contribuable est motivée par des énoncés de l’ARC concernant les visées de ses mesures d’observation, ou par de la correspondance ou des campagnes à grande échelle de l’ARC concernant une question précise liée à la conformité.

Dans le cadre du programme limité, les contribuables ne feront pas l’objet de poursuites au criminel et seront exemptés des pénalités plus sévères qui s’appliquent habituellement dans les cas de « négligence grossière » de la part du contribuable. Par contre, l’intérêt sur les montants d’impôt dus devra être payé, et d’autres pénalités s’appliqueront.

Si la conduite d’un contribuable ne le relègue pas au programme limité, sa demande sera traitée dans le cadre du programme général. En vertu de ce programme, les contribuables ne se verront imposer aucune pénalité et ne feront l’objet d’aucune poursuite au criminel. De plus, l’ARC accordera un allègement partiel des intérêts – habituellement 50 % des intérêts déterminés – pour les années précédant les trois années les plus récentes pour lesquelles une déclaration doit être produite. Cependant, les intérêts s’appliqueront pleinement pour les trois plus récentes années de déclarations de revenus qui doivent être produites.

De plus, l’ARC exige désormais que les contribuables qui font une demande au titre du PDV payent le montant estimatif d’impôt dû pour être admissibles au Programme. Si un contribuable ne possède pas les ressources financières nécessaires pour effectuer le paiement, il peut demander à l’ARC d’envisager une entente de paiement.

En outre, l’ARC offrait auparavant ce que l’on appelait des « divulgations anonymes ». Cette option n’est plus offerte, mais a été remplacée par un service de « discussion préalable à la divulgation ». Ce service continuera de permettre aux contribuables de discuter anonymement de leur situation fiscale avec un représentant de l’ARC, mais cette discussion n’engage aucune des parties à poursuivre le processus, ne signifie pas que la demande sera acceptée dans le cadre du PDV, et n’empêche pas l’Agence d’entreprendre une vérification ou de saisir le dossier en vue de poursuites criminelles.

L’ARC fournit, sur son site Web, de plus amples renseignements sur le PDV, décrivant les critères d’admissibilité, les types d’allègement qui sont offerts et la procédure à suivre pour obtenir cet allègement fiscal. Toute cette information est présentée sur le site Web de l’ARC à l’adresse https://www.canada.ca/fr/agence-revenu/programmes/a-propos-agence-revenu-canada-arc/programme-divulgations-volontaires-apercu.html et à l’adresse https://www.canada.ca/fr/agence-revenu/programmes/a-propos-agence-revenu-canada-arc/programme-divulgations-volontaires-impots-apercu.html.

Tous les automobilistes du Canada auront pu remarquer que les prix de l’essence semblent augmenter tous les printemps, à point nommé avec le retour du temps chaud. Cette année, cette tendance annuelle a été accentuée par la mise en œuvre des taxes sur le carbone à l’échelle fédérale et provinciale. En date de la fin du mois d’avril, le prix du litre d’essence se situait, selon la province, entre 1,19 $ et 1,56 $, et la plupart des prévisions annoncent une hausse au cours de l’été.

Tous les automobilistes du Canada auront pu remarquer que les prix de l’essence semblent augmenter tous les printemps, à point nommé avec le retour du temps chaud. Cette année, cette tendance annuelle a été accentuée par la mise en œuvre des taxes sur le carbone à l’échelle fédérale et provinciale. En date de la fin du mois d’avril, le prix du litre d’essence se situait, selon la province, entre 1,19 $ et 1,56 $, et la plupart des prévisions annoncent une hausse au cours de l’été.

Bien que, dans certains cas, les Canadiens puissent réduire l’incidence de la hausse du prix de l’essence en limitant les déplacements qu’ils effectuent avec leur véhicule, en réalité, même pour les personnes qui aimeraient restreindre leur kilométrage et leur empreinte carbone, cette option n’est tout simplement pas réaliste. Les grands centres urbains comptent généralement sur un système de transport en commun efficace, mais c’est loin d’être le cas dans les autres régions, où le transport à commun est bien souvent peu pratique, voire inexistant. De plus, alors que les prix des maisons continuent d’augmenter dans les grands centres urbains (et sont déjà souvent hors de portée pour la moyenne des ménages canadiens), les particuliers et les familles doivent s’éloigner de plus en plus de leur lieu de travail pour trouver un logement à prix abordable. Cela signifie un plus long trajet pour se rendre au travail, et ce déplacement domicile-travail se fait normalement en voiture.

Dès lors, pour différentes raisons, les frais de conduite sont souvent une dépense inévitable et non discrétionnaire. Et en voyant ces frais continuer d’augmenter, plusieurs se demandent s’il existe des déductions ou des crédits d’impôt qui pourraient permettre de les alléger.

Malheureusement, pour la plupart des contribuables, aucun allègement n’est offert par notre système fiscal pour atténuer les frais de conduite entre leur domicile et leur lieu de travail et vice versa, car ces frais de conduite, qu’ils soient ou non liés au travail, sont considérés comme des dépenses personnelles pour lesquelles aucune déduction ni aucun crédit ne peuvent être demandés, quelle que soit l’importance de leur coût. Cela dit, dans certaines circonstances (plutôt rares), les employés peuvent demander une déduction des frais de déplacement liés à leur travail.

C’est le cas lorsqu’un employé doit, en vertu de son contrat de travail, utiliser son véhicule personnel pour les déplacements liés à son travail. Par exemple, un employé peut, dans le cadre de son travail, être obligé de se rendre sur les lieux de ses clients pour des besoins de réunions ou autres activités professionnelles et pour cela, devoir utiliser son propre véhicule. Si l’employeur peut certifier, dans le formulaire T2200, que l’employé est normalement tenu de travailler en dehors de son lieu de travail ou à divers endroits, qu’il doit payer ses frais pour ces déplacements effectués avec son propre véhicule à moteur, et que l’employeur ne lui accorde aucune indemnité non imposable pour de telles dépenses, l’employé peut alors déduire les frais engagés pour ces déplacements professionnels. Les frais déductibles comprennent :

• le carburant (essence, propane, huile);
• les frais d’entretien et de réparation;
• les primes d’assurance;
• les droits d’immatriculation et les permis;
• les intérêts payés sur un emprunt pour acheter le véhicule;
• les frais de location admissibles du véhicule;
• l’amortissement, sous forme de déduction pour amortissement.

Dans la plupart des cas, le contribuable utilisera le même véhicule pour ses déplacements personnels et professionnels. Si c’est le cas, seule la partie des frais engagés pour les déplacements professionnels en automobile peut être déduite et l’employé doit conserver un registre du total des kilomètres parcourus et des kilomètres parcourus pour des raisons professionnelles. De plus, bien évidemment, les reçus doivent être conservés pour documenter toutes les dépenses engagées et pour lesquelles une déduction est demandée.

Bien qu’aucune limite (autre que la limite générale du caractère raisonnable) ne soit appliquée au montant des frais qui peuvent être déduits dans les quatre premières catégories de frais citées ci-dessus, des limites et des restrictions s’appliquent aux déductions autorisées pour les intérêts, les frais de location admissibles et les demandes d’amortissement. Les règles qui régissent ces demandes, le traitement fiscal des allocations pour frais de véhicule à moteur des employés, et les déductions autorisées pour l’utilisation de véhicule liée à l’emploi sont généralement décrites sur le site Web de l’Agence du revenu du Canada à l’adresse https://www.canada.ca/fr/agence-revenu/services/impot/particuliers/sujets/tout-votre-declaration-revenus/declaration-revenus/remplir-declaration-revenus/deductions-credits-depenses/ligne-229-autres-depenses-emploi/employes-salaries/frais-vehicule-a-moteur-admissibles.html.

Dans les grands centres urbains et les villes et banlieues à proximité qui sont desservies par les moyens de transport interurbains, de nombreux navetteurs utilisent ces moyens de transport afin d’éviter le stress lié à la conduite pour se rendre au travail aux heures de pointe, ainsi que les frais associés. Il fut un temps où ces navetteurs pouvaient demander un crédit fiscal pour atténuer les coûts de ces moyens de transport. Malheureusement, le crédit d’impôt fédéral pour le transport en commun a été éliminé en 2017 et n’a jamais été rétabli. 

Aucun montant d’allègement fiscal ne va rendre la conduite bon marché, tout particulièrement pour un long trajet quotidien. Cela dit, rechercher et demander toutes les déductions et tous les crédits fiscaux offerts en vertu de nos règlements fiscaux peut au moins alléger le fardeau de ces frais.

Pour les particuliers, la date limite pour payer le solde de tout impôt dû pour l’année d’imposition 2018 était le mardi 30 avril 2019. Sauf pour les travailleurs autonomes et leur conjoint, il s’agissait aussi de la date limite pour soumettre les déclarations de revenus de l’année d’imposition 2018. (Les travailleurs autonomes et leur conjoint ont jusqu’au 17 juin 2019 pour la produire.)

Pour les particuliers, la date limite pour payer le solde de tout impôt dû pour l’année d’imposition 2018 était le mardi 30 avril 2019. Sauf pour les travailleurs autonomes et leur conjoint, il s’agissait aussi de la date limite pour soumettre les déclarations de revenus de l’année d’imposition 2018. (Les travailleurs autonomes et leur conjoint ont jusqu’au 17 juin 2019 pour la produire.)

La majorité des contribuables produisent leur déclaration et payent à temps, mais il y a des exceptions. Si, dans certains cas, le défaut de produire ou payer une déclaration avant la date limite est un choix délibéré du contribuable, cela pourrait aussi être attribuable à des raisons ou à des circonstances qui sont indépendantes de sa volonté. Or, en de telles circonstances, il existe un allègement pour le contribuable qui permet d’annuler les pénalités et les intérêts qui seraient normalement réclamés.

Cet allègement est offert par l’intermédiaire du Programme d’allègement pour les contribuables de l’Agence du revenu du Canada. Dans le cadre de ce programme, les autorités fiscales peuvent renoncer aux intérêts et aux pénalités qui découleraient normalement d’un défaut de produire une déclaration ou de payer à temps. Le critère de base pour obtenir cet allègement est que le défaut de produire une déclaration ou de payer l’impôt en temps opportun soit attribuable à des circonstances qui sont indépendantes de la volonté du contribuable et l’ont empêché de se conformer à ses obligations fiscales.

Les circonstances pouvant justifier cet allègement peuvent être de nature personnelle et être propres à la situation précise du contribuable, ou peuvent résulter d’événements touchant un grand nombre de personnes. Depuis quelques années, de tels événements à grande échelle ont principalement concerné des catastrophes naturelles liées aux conditions météorologiques ou climatiques. Que ce soit en raison de feux de forêt dans les provinces de l’Ouest ou d’inondations printanières dans le centre du pays et dans les Maritimes, des contribuables de pratiquement toutes les provinces ont subi de tels événements et ont même souvent dû être évacués. De plus, ces événements se produisent généralement au printemps ou en été, ce qui coïncide avec les dates limites pour la production et le paiement des déclarations de revenus.

Pour toute personne se trouvant dans une situation financière précaire ou dont le bien-être physique est menacé, les obligations fiscales ne représentent pas, à juste titre, une priorité absolue. Et, dans un grand nombre de cas, ces personnes n’ont, de toute façon, pas accès à leurs dossiers fiscaux, ou ces derniers ont été détruits. Cette année, comme lors des années précédentes, le gouvernement fédéral a publié un communiqué de presse pour rappeler aux personnes touchées par les inondations printanières qu’elles pouvaient faire une demande d’allègement dans le cadre du Programme d’allègement pour les contribuables, et s’assurer ainsi de ne pas être injustement pénalisées si elles n’ont pas été en mesure de s’acquitter à temps de leurs obligations fiscales.  Ce communiqué de presse est accessible à l’adresse https://www.canada.ca/fr/agence-revenu/nouvelles/2019/04/le-gouvernement-du-canada-offre-un-allegement-fiscal-aux-canadiens-touches-par-les-inondations.html.

Le manquement aux obligations fiscales peut aussi résulter de circonstances personnelles inévitables, qu’il s’agisse d’une maladie personnelle, de la maladie ou du décès d’un membre de la famille, ou encore de difficultés financières. Quelle que soit la raison de la demande, il est important de noter que seuls les intérêts et les pénalités peuvent faire l’objet d’un renoncement. Le ministère n’a pas le pouvoir, quelle que soit l’ampleur des difficultés, de renoncer au paiement de l’impôt réel qui est dû. Aussi, peu importe la raison de la demande d’allègement, le processus est toujours le même.

L’ARC émet un formulaire réglementaire – RC4288, Demande d’allègement pour les contribuables, accessible sur le site Web de l’ARC à l’adresse https://www.canada.ca/fr/agence-revenu/services/formulaires-publications/formulaires/rc4288.html. Bien que l’utilisation de ce formulaire ne soit pas réglementaire – une lettre adressée à l’ARC est suffisante – l’utilisation du formulaire réglementaire permet de s’assurer que l’ARC reçoit tous les renseignements nécessaires pour prendre une décision sur la demande d’allègement. Pour chacune de ces demandes, ces renseignements comprennent notamment :

• le nom, l’adresse et le numéro de téléphone du contribuable;
• le numéro d’assurance sociale (NAS) et le numéro de compte du contribuable, le numéro de partenariat, le numéro de compte en fiducie, le numéro d’entreprise (NE) ou tout autre numéro d’identification attribué au contribuable par l’ARC;
• les années d’imposition ou exercices visés;
• les faits et les raisons justifiant le point de vue selon lequel les intérêts ou les pénalités étaient essentiellement causés par des facteurs hors du contrôle du contribuable;
• une explication des circonstances qui ont empêché le contribuable de s’acquitter de ses obligations fiscales;
• les faits et les raisons qui empêchent le paiement des pénalités ou des intérêts évalués ou imputés ou à évaluer ou à imputer;
• tout document pertinent (y compris les certificats médicaux, les certificats de décès et les documents d’assurances);
• un historique complet des événements, y compris des mesures qui ont été prises, p. ex., les paiements et arrangements de paiement, et le moment où ces mesures ont été prises pour résoudre la non-conformité.

De plus, si des difficultés financières sont à l’origine de la demande d’allègement, le contribuable doit faire une divulgation complète des renseignements financiers, y compris les états des revenus et des dépenses. Pour effectuer la divulgation de renseignements financiers, l’ARC recommande aux contribuables d’utiliser le formulaire RC376, Demande d’allègement pour les contribuables – État des revenus et dépenses, actif et passif pour les particuliers. Ce formulaire est accessible sur le site Web de l’ARC à l’adresse https://www.canada.ca/fr/agence-revenu/services/formulaires-publications/formulaires/rc376.html.

Toutes les demandes d’allègement doivent être envoyées à un centre fiscal ou à un bureau des services fiscaux, selon la province de résidence du contribuable. La liste des adresses de ces centres et de ces bureaux figure sur le site Web de l’ARC à l’adresse https://www.canada.ca/fr/agence-revenu/services/a-propos-agence-revenu-canada-arc/plaintes-differends/presenter-votre-demande-1.html, et les mêmes renseignements sont inclus dans le formulaire RC4288. La demande ne peut pas être envoyée par courriel, car l’ARC ne communique aucun renseignement spécifique aux contribuables par courriel.

Chaque demande d’allègement est affectée à un représentant de l’ARC qui pourrait, au besoin, communiquer avec le contribuable pour obtenir des clarifications sur les renseignements fournis ou en demander d’autres.  Quel que soit le cas, l’ARC déterminera si la demande d’allègement effectuée par le contribuable pour les intérêts ou les pénalités doit être approuvée en totalité ou en partie, ou refusée, en se basant sur les facteurs suivants :

• l’historique du contribuable concernant la conformité à ses obligations fiscales;
• le fait que le contribuable ait ou non laissé, en toute connaissance de cause, les arriérés se constituer, sur lesquels les intérêts se sont accumulés;
• le fait que le contribuable ait ou non fait preuve d’une certaine perspicacité dans la conduite de ses activités fiscales, ou s’il y a eu ou non négligence et manque de diligence;
• le fait que le contribuable ait ou non réagi rapidement pour remédier à tout retard ou toute omission.

La décision sera communiquée au contribuable, avec les raisons de l’approbation, si celle-ci est seulement partielle ou si la demande est refusée. Parallèlement, le contribuable recevra l’information sur les options dont il dispose si l’ARC a pris une décision avec laquelle il est en désaccord.

Enfin, lorsqu’une catastrophe d’origine humaine ou naturelle se produit, les personnes qui habitent directement dans les endroits affectés sont évidemment les plus touchées, mais ce ne sont pas les seules. Le plus récent communiqué de presse publié par l’ARC indiquait que les premiers intervenants qui fournissent de l’aide dans de telles circonstances peuvent également demander un allègement au titre de ce programme, si ce travail les a empêchés de s’acquitter de leurs obligations de déclaration de revenus ou de paiement.

Pour la majorité des contribuables canadiens, la date limite de la déclaration de revenus pour l’année 2018 était le mardi 30 avril 2019. (Les travailleurs autonomes canadiens et leur conjoint ont jusqu’au lundi 17 juin 2019 pour produire leur déclaration.) Dans le meilleur des mondes, le contribuable ou son représentant aura préparé et produit, en temps opportun, une déclaration sans omission et sans erreur, pour laquelle l’Agence du revenu du Canada (ARC) aura émis un avis de cotisation indiquant que la déclaration a été « cotisée telle qu’elle a été produite », ce qui signifie que l’ARC est d’accord avec l’information soumise et le résultat fiscal obtenu par le contribuable. Bien que tout le monde souhaite obtenir ce résultat, certaines choses font parfois dérailler le processus.

Pour la majorité des contribuables canadiens, la date limite de la déclaration de revenus pour l’année 2018 était le mardi 30 avril 2019. (Les travailleurs autonomes canadiens et leur conjoint ont jusqu’au lundi 17 juin 2019 pour produire leur déclaration.) Dans le meilleur des mondes, le contribuable ou son représentant aura préparé et produit, en temps opportun, une déclaration sans omission et sans erreur, pour laquelle l’Agence du revenu du Canada (ARC) aura émis un avis de cotisation indiquant que la déclaration a été « cotisée telle qu’elle a été produite », ce qui signifie que l’ARC est d’accord avec l’information soumise et le résultat fiscal obtenu par le contribuable. Bien que tout le monde souhaite obtenir ce résultat, certaines choses font parfois dérailler le processus.

Au terme de la troisième semaine d’avril 2019, plus de 18 millions de déclarations de revenus individuelles pour l’année d’imposition 2018 avaient été déposées auprès de l’Agence du revenu du Canada. Inévitablement, certaines de ces déclarations contiennent des erreurs ou des omissions qui doivent être corrigées. En 2017, l’ARC avait reçu environ 2 millions de demandes de redressement d’une déclaration déjà produite.

Plus de 90 % des déclarations qui ont déjà été produites pour l’année d’imposition 2018 ont été produites à l’aide de méthodes de production en ligne, c’est-à-dire qu’elles ont été préparées avec un logiciel de préparation de déclarations de revenus. L’utilisation de tels logiciels réduit considérablement le risque de faire une erreur d’écriture ou d’arithmétique, comme entrer un montant sur la mauvaise ligne ou totaliser incorrectement une colonne de chiffres. Cependant, peu importe la qualité du logiciel, il ne peut fonctionner qu’avec les informations qui lui sont fournies. Parfois, les contribuables préparent et produisent une déclaration, pour ensuite recevoir un feuillet de renseignements fiscaux qui aurait dû être inclus dans cette déclaration. Il est également facile de faire une erreur lors de la saisie des montants indiqués dans un feuillet de renseignements (p. ex. un T4 de son employeur) et d’écrire, par exemple, 45 905 $ au lieu de 49 505 $. Quelle que soit la cause, toute erreur et omission d’information se répercutera dans le résultat final (incorrect) produit par le logiciel.

Lorsqu’on découvre une erreur ou une omission dans une déclaration déjà envoyée, la question immédiate est de savoir quoi faire pour la corriger. La première réaction de nombreux contribuables est de produire une autre déclaration pour corriger l’erreur, mais ce n’est pas la bonne solution. Il y a plusieurs moyens de corriger une erreur ou une omission dans une déclaration de revenus déjà transmise, y compris des options en ligne.

Depuis l’année dernière, les contribuables qui ont produit leur déclaration de revenus, que ce soit par l’entremise d’IMPÔTNET ou de la TED, sont en mesure d’informer l’ARC d’une erreur ou d’une omission dans une déclaration déjà produite par voie électronique en utilisant le service ReTRANSMETTRE de l’ARC. Ce service, qui est accessible au https://www.canada.ca/fr/agence-revenu/services/services-electroniques/services-electroniques-entreprises/retransmettre-demande-redressement-ligne-declaration-t1-fournisseurs-service.html, permet aux contribuables d’apporter des corrections à une déclaration déjà produite en ligne en utilisant le site Web de l’ARC.

Grâce à ce service, les contribuables dont les déclarations ont été produites en ligne (au moyen d’IMPÔTNET ou de la TED) peuvent apporter une correction à cette déclaration déjà produite en utilisant le même logiciel de préparation de déclarations de revenus que celui utilisé pour préparer la déclaration. Les contribuables qui ont utilisé IMPÔTNET pour produire leur déclaration peuvent produire un redressement à une déclaration produite pour les années d’imposition 2016, 2017 ou 2018. Lorsque la déclaration a été produite au moyen de la TED, le fournisseur de services TED peut effectuer des redressements aux déclarations produites pour les années d’imposition 2015, 2016, 2017 et 2018.

Le service ReTRANSMETTRE comporte cependant certaines limites. Il accepte un maximum de neuf redressements à une même déclaration de revenus et ne peut pas être utilisé pour apporter des modifications aux informations personnelles, comme l’adresse du contribuable ou les détails du dépôt direct. De plus, il n’autorise pas le traitement de certains types de questions fiscales, comme les demandes de crédit d’impôt pour personnes handicapées ou de prestations pour enfants et familles.

Les contribuables déjà inscrits au service « Mon compte » de l’ARC peuvent également utiliser ce service pour modifier ou corriger une déclaration (grâce à la fonction « Modifier ma déclaration »). Le service ReTRANSMETTRE offre les mêmes possibilités de modification ou de correction que le service « Mon compte » mais n’impose pas de s’y inscrire. Le processus d’inscription au service « Mon compte » peut prendre quelques semaines.

Les contribuables qui souhaitent effectuer des modifications ou des corrections, mais qui ne peuvent ou ne veulent pas utiliser le service ReTRANSMETTRE ou Mon compte, peuvent remplir un formulaire papier pour apporter un rajustement à leur déclaration.  Le formulaire papier à utiliser est le formulaire T1-ADJ F (2018) accessible sur le site Web de l’ARC au https://www.canada.ca/fr/agence-revenu/services/formulaires-publications/formulaires/t1-adj.html. Les personnes incapables d’imprimer le formulaire à partir du site Web peuvent en commander une copie par la poste en appelant la ligne de renseignements de l’ARC sur les impôts sur le revenu pour les particuliers au 1-800-959-8281. Il n’y a pas de limite au nombre de changements ou de corrections qui peuvent être faits en utilisant le formulaire T1-ADJ F (2018).

L’utilisation de ce formulaire n’est pas obligatoire. Il est également possible de soumettre une demande de redressement en envoyant une lettre à l’ARC. Toutefois, l’utilisation du formulaire suggéré comporte deux avantages : son utilisation indique clairement à l’ARC qu’un rajustement est demandé et permet de s’assurer que l’ARC reçoit toute l’information nécessaire pour effectuer le redressement demandé. Que la demande soit faite dans le formulaire de redressement T1 ou dans une lettre, il est nécessaire d’inclure tous les documents pertinents : le feuillet d’information résumant le revenu non déclaré ou le reçu pour une dépense non réclamée par inadvertance.

Il faut envoyer la copie papier de formulaire T1-ADJ (ou la lettre) au centre fiscal approprié, c’est-à-dire à celui auquel la déclaration de revenus a initialement été transmise. Vous trouverez une liste des centres fiscaux et leur adresse sur le site Web de l’ARC au http://www.cra-arc.gc.ca/cntct/prv/txcntr-fra.html.  En cas de doute, consultez le http://www.cra-arc.gc.ca/cntct/tso-bsf-fra.html sur le site Web de l’ARC et sélectionnez le centre fiscal où la déclaration a été transmise à partir de la liste qui s’y trouve. L’adresse du centre fiscal sera alors fournie.  Vous pouvez également en trouver l’adresse à la page 2 du formulaire T1-ADJ.

Lorsqu’un contribuable découvre une erreur ou une omission dans une déclaration déjà produite, sa première réaction est de vouloir corriger cette erreur dès que possible. Cependant, peu importe la méthode utilisée pour effectuer la correction (le service ReTRANSMETTRE, Mon compte ou le formulaire papier T1-ADJ), il doit attendre de recevoir l’avis de cotisation correspondant à la déclaration déjà produite.  L’ARC ne peut pas traiter les corrections à une déclaration soumise avant l’évaluation de la déclaration.

Une fois qu’un contribuable a reçu son avis de cotisation et soumis une demande de redressement, il doit attendre au moins quelques semaines avant de recevoir une réponse de l’ARC. L’ARC prévoit un délai d’environ deux semaines pour le traitement d’une demande de redressement soumise en ligne et d’environ huit semaines pour une demande envoyée par la poste. Comme on pourrait s’y attendre, l’ARC a besoin de plus de temps pour traiter les demandes soumises entre mars et juillet, qui est la période de pointe de traitement des déclarations.

Parfois, l’ARC communique avec le contribuable, avant même que la déclaration ne soit évaluée, pour demander des renseignements supplémentaires, des précisions ou des documents sur les déductions ou les crédits réclamés (p. ex. les reçus attestant les frais médicaux réclamés ou les frais de garde). Quelle que soit la nature de la demande de l’ARC, la meilleure solution consiste à répondre rapidement en lui fournissant les documents ou informations demandés. L’ARC ne peut évaluer une déclaration qu’en fonction des renseignements fournis. Le contribuable a la responsabilité de lui fournir toute justification de déduction et de crédit demandée. Si le contribuable ne lui fournit pas l’information demandée, l’ARC poursuivra l’évaluation en tenant pour acquis que les demandes de déduction ou de crédit non confirmées par des pièces justificatives ne sont pas valables. Si le contribuable lui fournit les renseignements ou les pièces justificatives demandées, l’ARC obtiendra les éclaircissements nécessaires pour terminer l’évaluation de sa déclaration de revenus.

Les changements du marché de l’emploi et l’augmentation des prix de l’immobilier, durant la dernière décennie au moins, ont rendu le rêve d’acheter une maison compliqué ou même hors de portée pour plusieurs Canadiens, particulièrement les jeunes.

Les changements du marché de l’emploi et l’augmentation des prix de l’immobilier, durant la dernière décennie au moins, ont rendu le rêve d’acheter une maison compliqué ou même hors de portée pour plusieurs Canadiens, particulièrement les jeunes.

Il n’existe pas de solution unique pour les multiples facteurs empêchant les Canadiens d’acheter leur première propriété. Toutefois, les changements annoncés dans le budget fédéral de cette année tentent de faciliter l’accès à la propriété pour une première maison.

Ces changements impliquent l’expansion d’un programme existant, le Régime d’accession à la propriété (RAP), qui permet aux acheteurs d’une première maison d’utiliser des sommes prélevées dans leur REER pour effectuer une mise de fonds pour l’achat d’une maison. Les montants retirés dans le cadre de ce programme ne sont pas imposés, mais ils doivent ensuite être remboursés au REER, selon les montants établis et un échéancier prédéterminé, au cours des 15 prochaines années.

Bien que l’accès au RAP soit limité aux acheteurs d’une première maison, la définition de ce terme est plus large qu’on pourrait le croire. Selon les règles du RAP, l’acheteur d’une première maison est une personne n’ayant pas possédé une maison et habité celle-ci au cours de l’année actuelle ou des quatre dernières années. Si cette personne est mariée, son conjoint doit aussi répondre à ces critères.

Lorsque cette personne et son conjoint répondent aux critères du RAP, ils peuvent retirer jusqu’à 25 000 $ de leurs REER et utiliser ce montant pour une mise de fonds. Le budget propose d’augmenter le montant maximal pouvant être retiré d’un REER dans le cadre du programme RAP de 25 000 $ à 35 000 $.  Ainsi, un couple peut maintenant retirer jusqu’à 70 000 $ dans le cadre du RAP puisque le changement est entré en vigueur pour les retraits effectués après le dépôt du budget le 19 mars 2019.

Un autre changement au programme RAP a été annoncé dans le cadre du budget. Ce changement s’applique lors de la dissolution d’un mariage ou d’une union de conjoints de fait.  Lorsque les époux se séparent, en général, au moins l’un d’entre eux doit acheter une autre maison. Les mesures du budget proposent d’étendre l’accès au RAP aux personnes dans cette situation, qu’ils répondent aux critères d’acheteur de première maison ou non.

Lorsqu’un conjoint séparé achète une nouvelle résidence dans le cadre du RAP, il doit se défaire de toute autre résidence, dans la plupart des cas, dans les deux ans suivant le retrait dans le cadre du RAP.

Le changement améliorant l’accès au RAP lors de la dissolution d’un mariage ou d’une union de conjoints de fait entre en vigueur pour les retraits dans le cadre du RAP effectués après 2019.

De plus amples renseignements sur les règles régissant le RAP peuvent être consultés sur le site Web de l’ARC au https://www.canada.ca/fr/agence-revenu/services/impot/particuliers/sujets/reer-regimes-connexes/est-regime-accession-a-propriete.html.

La plupart des contribuables s’assoient pour effectuer leur déclaration de revenus annuelle ou attendent le verdict de leur préparateur avec une certaine appréhension. Le plus souvent, tant que leur déclaration n’est pas terminée, ils ne savent pas ce qu’ils paieront ou recevront. Ils souhaitent le meilleur scénario tout en redoutant le pire.

La plupart des contribuables s’assoient pour effectuer leur déclaration de revenus annuelle ou attendent le verdict de leur préparateur avec une certaine appréhension. Le plus souvent, tant que leur déclaration n’est pas terminée, ils ne savent pas ce qu’ils paieront ou recevront. Ils souhaitent le meilleur scénario tout en redoutant le pire.

La majorité espère bien sûr recevoir un remboursement, le plus important possible. Plusieurs se contenteraient d’apprendre qu’ils ne doivent rien payer à l’Agence du revenu du Canada (ARC) ou que le montant dû est peu élevé.

Le pire cas de figure pour tous les contribuables est d’apprendre qu’ils doivent rembourser un montant important à une date butoir imminente alors qu’ils n’ont pas les moyens d’effectuer ce paiement à temps. Pour ceux n’ayant pas les ressources nécessaires pour payer leur remboursement, cela signifie probablement qu’ils devront emprunter.  Bien que cela signifie qu’ils devront payer des intérêts sur l’emprunt, ces coûts seront sans doute moins élevés que les frais réclamés par l’ARC pour un remboursement d’impôt impayé.

S’il n’est pas possible de régler une facture fiscale en entier à l’aide de ressources existantes ou de sommes empruntées, l’ARC peut accepter de prendre une entente de paiement avec le contribuable. Bien que l’ARC préfère recevoir la totalité du paiement à temps, son but ultime est de se faire payer la totalité des impôts. Conséquemment, l’Agence donne la chance aux contribuables pour qui il n’est tout simplement pas possible de s’acquitter de leurs obligations fiscales annuelles à temps et en totalité de rembourser un montant dû en plusieurs versements, en prenant une entente de paiement.

Deux choix s’offrent aux contribuables qui veulent proposer une telle entente. Le premier est d’appeler le service TéléArrangement de l’ARC, au 1-866-256-1147. Lors de l’appel, le contribuable doit fournir son numéro d’assurance sociale, sa date de naissance ainsi que le montant qu’il a inscrit à la ligne 150 de la dernière déclaration de revenus pour laquelle il a reçu un avis de cotisation (pour les contribuables qui sont à jour dans la déclaration de leurs revenus, cela sera l’avis de cotisation en lien avec la déclaration de revenus de l’année d’imposition 2016). Le service TéléArrangement est ouvert du lundi au vendredi, de 7 h à 22 h, heure de l’Est.

Les contribuables qui préfèrent parler directement à un agent de l’ARC peuvent appeler au centre d’appels de la gestion des créances, au 1-888-863-8661 ou remplir un formulaire en ligne (au https://apps.cra-arc.gc.ca/ebci/iesl/showClickToTalkForm.action) demandant un appel d’un agent de l’ARC.

L’ARC offre également un outil en ligne sous la forme d’un calculateur pour l’entente de paiement (au https://apps.cra-arc.gc.ca/ebci/recc/pac/prot/lngg?request_locale=fr_CA), permettant au contribuable de calculer les différentes propositions de paiement, selon sa situation. Ce calculateur comprend les frais d’intérêts puisque, peu importe l’entente de paiement, l’ARC percevra des frais d’intérêt sur tout solde d’impôt dû pour l’année d’imposition 2018 qui ne sera pas payé au plus tard le 30 avril 2019. Deux facteurs font en sorte que les frais d’intérêt perçus par l’ARC ont tendance à s’accumuler rapidement. Premièrement, l’intérêt appliqué par l’ARC sur les sommes dues est légalement plus élevé que l’intérêt perçu à des taux commerciaux. Pour le deuxième trimestre de 2019 (du 1er avril au 30 juin), ce taux est de 6,0 %. Deuxièmement, l’intérêt perçu par l’ARC est composé quotidiennement, ce qui veut dire que chaque jour, les intérêts sont calculés sur un montant qui tient compte des intérêts perçus la veille. Ce sont ces motifs qui justifient qu’il est plus avantageux pour un contribuable, lorsque c’est possible, de faire un emprunt privé afin de rembourser, avant le 30 avril, tout montant d’impôt à payer.

Finalement, il existe une autre stratégie qui, dans toutes les situations, est une mauvaise idée. Les contribuables qui n’ont pas les moyens de payer leur facture d’impôt à temps en viennent parfois à la conclusion qu’il ne sert à rien de produire une déclaration si aucun paiement ne peut ensuite être fait. C’est faux. Lorsqu’un montant d’impôt est à payer et que la déclaration est en retard, une pénalité immédiate de 5 % est appliquée au solde d’impôt à payer – et des intérêts commencent immédiatement à être perçus sur ce montant de pénalité (en plus d’être perçus sur l’impôt à payer). Pour chaque mois de retard de la production d’une déclaration, une pénalité supplémentaire de 1 % est appliquée au solde d’impôt à payer, jusqu’à un maximum de douze mois. Des montants de pénalité plus élevés sont appliqués pour de plus longs retards, puisque le contribuable se verra imposé une pénalité si une autre pénalité pour production tardive lui a été imposée dans les trois dernières années. Dans le pire des cas, les sommes totales de pénalité peuvent atteindre jusqu’à 50 % du montant de base d’impôt à payer – sans tenir compte des intérêts composés qui sont perçus sur tous les montants de pénalités. Dans tous les cas, peu importe les circonstances, la meilleure solution est de produire sa déclaration de revenus à temps. Cette année, pour la majorité des contribuables, cela implique de produire sa déclaration avant le mardi 30 avril 2018. Pour les contribuables qui sont des travailleurs autonomes (et leur conjoint), la date limite pour la production de la déclaration est le lundi 17 juin 2019. Par ailleurs, pour tous les contribuables, la date limite de paiement de tout solde d’impôt restant pour l’année 2018 est le mardi 30 avril 2019.

Les règles qui régissent l’impôt sur le revenu sont complexes et il semble que pour chacune d’entre elles existent autant d’exceptions que de qualifications. Il existe cependant une règle qui s’applique à tout contribuable canadien, peu importe son lieu de résidence, son revenu ou sa situation. Cette règle est le fait que tout impôt sur le revenu dû pour une année doit être payé en entier au plus tard le 30 avril de l’année suivante. Cette année, cela implique que l’impôt sur le revenu d’un particulier à payer pour 2017 doit être remis à l’Agence du revenu du Canada (ARC) au plus tard le lundi 30 avril 2018. Il n’y a aucune exception ni, sauf pour des circonstances exceptionnelles, aucune prolongation.

Les règles qui régissent l’impôt sur le revenu sont complexes et il semble que pour chacune d’entre elles existent autant d’exceptions que de qualifications. Il existe cependant une règle qui s’applique à tout contribuable canadien, peu importe son lieu de résidence, son revenu ou sa situation. Cette règle est le fait que tout impôt sur le revenu dû pour une année doit être payé en entier au plus tard le 30 avril de l’année suivante. Cette année, cela implique que l’impôt sur le revenu d’un particulier à payer pour 2017 doit être remis à l’Agence du revenu du Canada (ARC) au plus tard le lundi 30 avril 2018. Il n’y a aucune exception ni, sauf pour des circonstances exceptionnelles, aucune prolongation.

Sans grande surprise, l’ARC tente le plus possible de faciliter la tâche aux contribuables afin de rembourser ce qu’ils doivent, en fournissant une panoplie de méthodes de paiement. En effet, pas moins de sept méthodes de paiement différentes s’offrent aux particuliers canadiens afin de payer leur impôt dû pour l’année d’imposition 2017. Voici les choix offerts aux contribuables qui doivent faire un paiement aux administrations fiscales :

Paiement à l’aide d’un service bancaire en ligne

Des millions de Canadiens utilisent les services bancaires en ligne de leur institution financière afin d’effectuer presque toutes leurs opérations bancaires. La liste des institutions financières autorisées par l’ARC aux fins du paiement en ligne est longue et inclut toutes les grandes banques et coopératives de crédit canadiennes (liste disponible au https://www.canada.ca/fr/agence-revenu/services/a-propos-agence-revenu-canada-arc/payer-moyen-services-bancaires-ligne.html).

Les étapes précises nécessaires au paiement seront légèrement différentes d’une institution à l’autre, selon la configuration de leurs services en ligne. Il est important de se rappeler que la nature du paiement (p. ex. « Déclaration de revenus de l’année courante » ou « acompte provisionnel pour l’impôt à payer pour l’année courante ») doit être spécifiée, et que le numéro d’assurance sociale du contribuable doit être inclus afin de vous assurer que le paiement est appliqué au bon compte.

Aucun formulaire particulier de l’ARC n’est requis afin d’effectuer un paiement en lien avec l’impôt en ligne par l’entremise d’une institution bancaire.

Paiement au comptoir d’une institution bancaire

Pour ceux qui n’utilisent pas les services bancaires en ligne ou qui préfèrent simplement faire un paiement en personne, il est possible de s’acquitter d’un montant d’impôt dû directement à la banque. Pour ce faire, le contribuable doit toutefois fournir une copie personnalisée du formulaire de versement.

Puisque le versement est différent pour chaque contribuable, il n’est pas possible d’imprimer ce formulaire à partir du site Web de l’ARC. Toutefois, les contribuables qui veulent en obtenir une copie personnalisée peuvent la commander en téléphonant à la ligne des demandes de renseignements sur l’impôt des particuliers, au 1-800-959-7383, et demander qu’on leur envoie par la poste.

Utilisation du service Mon paiement de l’ARC

L’ARC met aussi à la disposition des contribuables un service de paiement en ligne nommé Mon paiement. L’utilisation du service Mon paiement est gratuite et ne requiert l’inscription à aucun autre service en ligne de l’ARC.

Il est nécessaire de posséder une carte dotée d’un logo Visa débit, d’un logo Débit MasterCard ou d’un logo Interac en ligne d’une institution bancaire canadienne participante, puisque le service Mon paiement est configuré uniquement pour l’utilisation de l’une de ces cartes. Toute personne qui souhaite utiliser le service Mon paiement devrait confirmer préalablement que le montant à payer ne dépasse pas la limite de transaction quotidienne ou hebdomadaire autorisée par l’institution bancaire concernée.

La liste des institutions financières participantes pour chaque type de carte et de plus amples renseignements sur cette méthode de paiement peuvent être consultés au https://www.canada.ca/fr/agence-revenu/services/services-electroniques/paiement-gagnez-temps-payez-ligne.html.

Paiement par carte de crédit

Bien qu’il soit possible de faire un paiement d’impôt à l’aide d’une carte de crédit, un tel paiement peut seulement être effectué par l’entremise d’un tiers fournisseur (aucun paiement par carte de crédit ne peut donc être fait directement à l’ARC), et ce type de fournisseurs de services impose des frais pour ses services.

Seulement deux fournisseurs de services de ce genre sont identifiés sur le site Web de l’ARC, et des liens permettant d’accéder à leurs services sont accessibles au https://www.canada.ca/fr/agence-revenu/services/a-propos-agence-revenu-canada-arc/payer-carte-credit.html.

Paiement par un fournisseur de services

Il existe plusieurs tiers fournisseurs de services qui acceptent les paiements de contribuables afin de les remettre à l’ARC. Par contre, la majorité de ces intermédiaires offre plutôt des services destinés aux entreprises et la plupart des fournisseurs identifiés sur le site Web de l’ARC ne prennent pas en charge les paiements en lien avec l’impôt des particuliers.

La liste complète des tiers fournisseurs de services peut être consultée sur le site Web de l’ARC au https://www.canada.ca/fr/agence-revenu/services/a-propos-agence-revenu-canada-arc/payer-intermediaire-tiers-fournisseur-services.html.

Paiement par débit préautorisé

Il est possible de prendre une entente avec l’ARC afin de créer des prélèvements par débit préautorisé (DPA), autorisant ainsi l’Agence à prélever sur un compte le montant des impôts à payer, à des dates prédéfinies par le contribuable.

Les particuliers qui paient leurs impôts par versements étalés sur toute l’année ont peut-être déjà une entente semblable avec l’ARC et peuvent très probablement la faire modifier pour y ajouter des prélèvements par DPA afin de rembourser un solde restant d’impôt à payer pour l’année d’imposition 2017. Une entente de ce type doit toutefois être prise au moins cinq jours ouvrables avant le 30 avril, date limite du paiement. Un contribuable qui effectue son paiement d’impôt annuel en un seul versement devrait opter pour une autre méthode parmi celles qui sont offertes.

Cette année, une autre méthode de paiement est mise à la disposition des contribuables qui préparent et transmettent électroniquement leur déclaration à l’aide d’un logiciel préparation de déclarations de revenus homologué. Il est possible pour ces contribuables de configurer un DPA à l’aide du logiciel afin d’effectuer leur paiement d’impôt en un seul versement pour l’année d’imposition courante concernée. De plus amples renseignements sur la manière de configurer un tel prélèvement sont disponibles sur le site de l’ARC, au https://www.canada.ca/fr/agence-revenu/services/a-propos-agence-revenu-canada-arc/payer-debit-preautorise.html.

Paiement par argent comptant ou carte de débit

Il est encore possible de payer des impôts en argent comptant ou à l’aide d’une carte de débit, mais de tels paiements doivent être faits à un comptoir de Postes Canada, et non aux bureaux de l’ARC.

Bien qu’un paiement en argent comptant représente une solution de bas niveau technologique, les exigences de cette méthode ne le sont pas. Afin d’effectuer un paiement en argent comptant ou par carte de débit, le contribuable aura besoin d’un code de réponse rapide (QR) qu’il créera lui-même. Ce code peut être créé en suivant le lien disponible sur le site Web de l’ARC, au https://www.canada.ca/fr/agence-revenu/organisation/a-propos-agence-revenu-canada-arc/payer-a-postes-canada.html. Le code QR ainsi créé doit être présenté au commis d’une succursale de Postes Canada, qui utilisera l’information qu’il contient afin de traiter le paiement à effectuer. Des frais seront perçus à l’utilisation de cette méthode de paiement.

Les contribuables doivent garder en tête que la date limite de paiement au 30 avril imposée par l’ARC requiert que le paiement soit reçu par l’Agence à cette date. L’Agence considère qu’un paiement a été effectué uniquement lorsqu’elle accuse réception du paiement, ou au moment de la réception du paiement par un membre de l’Association canadienne des paiements (qui inclut la plupart des institutions financières canadiennes).

La majorité des méthodes de paiements qui s’offrent aux Canadiens requiert d’effectuer une transaction en ligne ou l’utilisation d’un tiers fournisseur de services. Ces méthodes de paiement peuvent créer un délai à la réception du paiement par l’ARC, résultant de son temps de traitement par l’institution financière ou par la tierce partie. En effet, les contribuables qui effectuent leur paiement en ligne ou par l’entremise d’un tiers fournisseur de services doivent considérer un délai lorsqu’ils choisissent d’effectuer leur paiement; ce n’est évidemment pas une bonne idée d’attendre le 30 avril pour procéder.

Les contribuables qui décident d’effectuer leur paiement en personne auprès de leur institution financière (en fournissant le formulaire de versement, comme mentionné plus haut) ont jusqu’au 30 avril pour le faire, puisque la date qui sera estampillée sur leur formulaire au moment du paiement sera considérée comme étant la date de réception du paiement par l’ARC.

Au moment où la plupart des Canadiens commencent à recueillir leurs feuillets d’impôts et reçus afin d’effectuer leur déclaration de revenus pour l’année 2018, il est trop tard pour saisir la majorité des occasions de réduire au minimum l’impôt à payer. La plupart des interventions qui seraient requises afin de diminuer les impôts payables d’un contribuable pour l’année d’imposition 2018 (verser des contributions politiques, vendre de l’investissement à perte ou rembourser un professionnel ou un ordre, ce qui créerait des possibilités de demander des crédits ou des déductions) doivent avoir été faites au plus tard le 31 décembre 2018. L’exception principale étant, bien sûr, la contribution à un régime enregistré d’épargne-retraite (REER), mais même cette mesure devait être prise au plus tard le 1^er mars 2019 pour être réclamée dans la déclaration de 2018.

Au moment où la plupart des Canadiens commencent à recueillir leurs feuillets d’impôts et reçus afin d’effectuer leur déclaration de revenus pour l’année 2018, il est trop tard pour saisir la majorité des occasions de réduire au minimum l’impôt à payer. La plupart des interventions qui seraient requises afin de diminuer les impôts payables d’un contribuable pour l’année d’imposition 2018 (verser des contributions politiques, vendre de l’investissement à perte ou rembourser un professionnel ou un ordre, ce qui créerait des possibilités de demander des crédits ou des déductions) doivent avoir été faites au plus tard le 31 décembre 2018. L’exception principale étant, bien sûr, la contribution à un régime enregistré d’épargne-retraite (REER), mais même cette mesure devait être prise au plus tard le 1^er mars 2019 pour être réclamée dans la déclaration de 2018.

Le fait qu’il soit trop tard pour plusieurs outils de planification fiscale pour 2018 ne signifie toutefois pas qu’aucune stratégie n’est possible. En ce moment, il y a quelques façons de minimiser les répercussions fiscales pour 2018 : déclarer toutes les déductions et tous les crédits offerts, et s’assurer qu’ils sont déclarés de façon à donner au contribuable l’option la plus rentable.

Bien entendu, la situation fiscale et, conséquemment, la déclaration de revenus de chacun est différente, mais la plupart des contribuables font des demandes de déduction pour des dépenses médicales ou des dons de bienfaisance dans leur déclaration de revenus. Il peut sembler illogique d’éviter de demander toutes les déductions et tous les crédits disponibles dans le but de payer le moins d’impôt possible pour une année. Toutefois, pour ce qui est de certaines demandes de crédits attribuables à des dons et à des frais médicaux, il existe des circonstances pour lesquelles il est justifiable d’en reporter la demande à une année future ou de les transférer à une autre personne.

Déclaration de dons de bienfaisance

Les contribuables ont le droit, sur leur déclaration de revenus de l’année courante (2018), de déclarer des dons de bienfaisance offerts durant l’année courante ou l’une des cinq années précédentes. Il peut parfois être justifiable de ne pas déclarer un don pour l’année durant laquelle il a été offert, puisque le crédit d’impôt pour don de bienfaisance est structuré de manière à encourager les dons substantiels.

Ce crédit, aux niveaux provinciaux ou territoriaux ainsi qu’au niveau fédéral, présente une structure à deux niveaux. Au fédéral, 15 % du don total est appliqué en crédit d’impôt à la première aux premiers 200 $ de dons, soit 30 $. Toutefois, 29 % du montant supplémentaire à 200 $ est appliqué à des dons de plus de 200 $.

Prenons par exemple un contribuable qui offre un don de 100 $ par mois, ou de 1 200 $ par année, à un organisme de bienfaisance chaque année. S’il déclare le don ainsi versé chaque année, le crédit qui lui sera attribué annuellement sera de 320 $ (200 $ multiplié par 15 %, plus 1 000 $ multiplié par 29 %). Si, par contre, ce contribuable reporte la déclaration de ce don à l’année suivante, déclarant ainsi un don total de 2 400 $ dans une seule déclaration, il se verra attribué un crédit de 668 $ (200 $ multiplié par 15 %, plus 2 200 $ multiplié par 29 %). Si les dons sont accumulés et déclarés une seule fois tous les cinq ans, le crédit fédéral reçu sera de 1 712 $ (200 $ multiplié par 15 %, plus 5 800 $ multiplié par 29 %). Dans tous les cas, le montant des dons est le même, mais le crédit attribué augmente à chaque année pour laquelle le don est reporté. Puisque toutes les provinces et tous les territoires offrent un crédit à deux niveaux (à des taux différents, selon la juridiction), le même résultat sera observé lors du calcul du crédit provincial ou territorial.

Crédit d’impôt pour frais médicaux

Bien que notre système de santé soit financé avec les fonds publics, un nombre important (et grandissant) de frais médicaux et paramédicaux ne sont pas couverts et doivent donc être payés directement de la poche du contribuable. Dans plusieurs cas, il est possible de demander un crédit d’impôt pour frais médicaux pour ces frais non couverts.

Le gouvernement fédéral prévoit un crédit de 15 % des dépenses de frais médicaux admissibles. Dans la plupart des cas, mais avec des taux différents, les provinces et territoires fournissent aussi un crédit pour les mêmes dépenses.

Plusieurs contribuables sont confus par les règles de calcul de la demande de crédit pour frais médicaux, et avec raison. Tout d’abord, un plafond salarial est imposé. En effet, le montant de dépenses médicales admissible est celui qui correspond au moins élevé entre un montant de frais médicaux supérieur à 3 % du revenu net ou (pour 2018), un montant de 2 302 $. Concrètement, un contribuable qui gagne un revenu net supérieur en 2018 pourra réclamer des frais médicaux qui représentent un montant supérieur à 3 % de ce revenu net.

Ensuite, un autre aspect du crédit d’impôt pour frais médicaux peut causer de la confusion : le calcul de la période optimale. Contrairement à la plupart des demandes de crédit, le crédit d’impôt pour frais médicaux peut être demandé pour les dépenses admissibles effectuées durant n’importe quelle période de douze mois qui s’est terminée durant l’année d’imposition. Bien qu’elle apporte de la confusion, cette règle est avantageuse, puisqu’elle permet aux contribuables de choisir la période de douze mois durant laquelle les dépenses médicales (et le crédit qui en découle), sont les plus élevées. Les seules restrictions sont que la période de douze mois choisie doit se terminer durant l’année civile attribuable à la déclaration de revenus concernée et que les dépenses qui ont précédemment été déclarées ne doivent pas être déclarées de nouveau.

Alors que seules les dépenses qui excèdent les seuils de 2 302 $ ou 3 % peuvent être réclamées, les dépenses totales d’une famille peuvent être agglomérées afin de faire une réclamation unique, sur la déclaration d’un des époux. Les règles permettent précisément de rassembler les dépenses médicales des époux et de tous les enfants nés durant l’année 2001 ou après. Les dépenses d’un seul membre de la famille peuvent ne pas être suffisantes pour lui permettre de faire une réclamation, mais en rassemblant ces dépenses, il y a de fortes chances (surtout pour une famille couverte par des assurances médicales privées) que les dépenses totales dépassent le seuil applicable.

Lorsque vient le temps de choisir qui fera la réclamation du crédit pour les frais médicaux familiaux, deux éléments sont à ne pas oublier. Puisque les dépenses médicales totales admissibles sont celles qui dépassent soit le seuil de 3 % du revenu net, soit celui de 2 302 $, peu importe lequel est le moins élevé, le meilleur crédit obtenu sera lorsque le conjoint ayant le plus faible revenu fera la réclamation de toutes les dépenses médicales familiales. Toutefois, le crédit pour frais médicaux n’est pas un crédit remboursable, ce qui implique qu’il peut réduire la charge des impôts, mais qu’il ne créera (ou ne bonifiera pas) un remboursement d’impôt. Il faut donc s’assurer que l’époux qui fera la réclamation a au moins le même montant à payer en impôt, pour l’année d’imposition concernée, que la valeur du crédit admissible, afin d’utiliser le crédit à sa pleine valeur.

Enfin, il existe un très grand nombre de dépenses médicales ainsi qu’autant de types d’entre elles qui peuvent être engagées par les particuliers et les familles, et les règles qui régissent lesquelles peuvent être réclamées dans quelles situations sont très précises. Par exemple, une prescription sera exigée pour certains cas alors qu’elle ne le sera pas pour d’autres. Une liste des dépenses médicales admissibles au crédit et toutes exigences complémentaires, telle la production d’une prescription, peut être consultée sur le site de l’ARC, au https://www.canada.ca/fr/agence-revenu/services/impot/particuliers/sujets/tout-votre-declaration-revenus/declaration-revenus/remplir-declaration-revenus/deductions-credits-depenses/lignes-330-331-frais-medicaux-admissibles-vous-pouvez-demander-votre-declaration-revenus.html.

Le Programme de la sécurité de la vieillesse (SV) est le seul aspect du système de revenu de retraite du Canada qui n’exige pas de contribution directe de la part des bénéficiaires des prestations du programme. Le Programme de la SV est plutôt financé par les recettes fiscales générales, et l’admissibilité à la SV est fondée uniquement sur la résidence au Canada. Toute personne âgée de 65 ans ou plus qui a vécu au Canada pendant au moins 40 ans après l’âge de 18 ans est admissible à la prestation maximale. Pour le premier trimestre de 2019 (janvier à mars 2019), cette prestation mensuelle maximale est de 601,45 $.

Le Programme de la sécurité de la vieillesse (SV) est le seul aspect du système de revenu de retraite du Canada qui n’exige pas de contribution directe de la part des bénéficiaires des prestations du programme. Le Programme de la SV est plutôt financé par les recettes fiscales générales, et l’admissibilité à la SV est fondée uniquement sur la résidence au Canada. Toute personne âgée de 65 ans ou plus qui a vécu au Canada pendant au moins 40 ans après l’âge de 18 ans est admissible à la prestation maximale. Pour le premier trimestre de 2019 (janvier à mars 2019), cette prestation mensuelle maximale est de 601,45 $.

Pendant de nombreuses années, la SV a été versée automatiquement aux bénéficiaires admissibles dès qu’ils ont atteint l’âge de 65 ans. Toutefois, depuis juillet 2013, les Canadiens qui sont admissibles à recevoir des prestations de la SV peuvent reporter le versement de ces prestations jusqu’à 5 ans, c’est-à-dire jusqu’à l’âge de 70 ans. Pour chaque mois au cours duquel un Canadien reporte le versement de ces prestations, le montant des prestations reçues augmente de 0,6 %. Plus la période de report est longue, plus le montant des prestations mensuelles éventuellement reçues est élevé. Lorsque le versement des prestations de la SV est reporté pendant cinq ans, jusqu’à l’âge de 70 ans, la prestation mensuelle reçue est majorée de 36 %.

Il peut toutefois être difficile de déterminer, sur une base individuelle, si et dans quelle mesure il serait logique de différer le versement des prestations de la SV. Une partie de la difficulté de décider s’il faut différer le versement (et pour combien de temps) réside dans le fait qu’il n’y a pas de règles strictes et rapides, et que la décision est très personnelle. Heureusement, toutefois, il existe un certain nombre de facteurs dont chaque personne peut tenir compte lorsqu’elle prend sa décision.

Le premier de ces facteurs est le revenu total qui sera nécessaire, à l’âge de 65 ans, pour financer les besoins actuels. Il faut également déterminer quelles autres sources de revenus (revenu d’emploi provenant d’un travail à temps plein ou à temps partiel, prestations du Régime de pensions du Canada, prestations du régime de pension de l’employeur, versements et retraits des régimes enregistrés d’épargne-retraite [REER] et des fonds enregistrés de revenu de retraite [FERR]) sont disponibles pour combler ces besoins, actuels et futurs, et quand ces revenus peuvent commencer ou cesser d’augmenter. Une fois que les besoins en matière de revenu, ainsi que les sources et le moment possible de chaque source de revenus sont clairs, il est nécessaire d’examiner les incidences fiscales de la structuration et du calendrier de ces sources de revenus. L’objectif ultime, comme c’est le cas à tout âge, est d’assurer un revenu suffisant pour financer un train de vie confortable tout en minimisant à la fois la ponction fiscale et la perte potentielle de crédits d’impôt.

Pour faire ces calculs, les seuils d’impôt sur le revenu et les seuils de prestations suivants constituent un point de départ.

• Le revenu de la première tranche d’imposition fédérale est imposé à 15 %, tandis que le revenu de la deuxième tranche est imposé à 20,5 %. Pour 2019, cette deuxième tranche d’imposition commence lorsque le revenu imposable atteint 47 630 $.
• Le régime fiscal canadien prévoit (pour 2019) un crédit d’impôt non remboursable de 7 494 $ pour les contribuables qui ont plus de 65 ans à la fin de l’année d’imposition. Ce montant de ce crédit est réduit lorsque le revenu net du contribuable pour l’année dépasse 37 790 $.
• Les particuliers peuvent recevoir un crédit d’impôt remboursable pour la TPS/TVH, qui est versé trimestriellement. Pour 2019, le crédit intégral est payable aux particuliers dont le revenu familial net est inférieur à 37 789 $.
• Les contribuables qui reçoivent des prestations de la Sécurité de la vieillesse et dont le revenu dépasse un certain montant sont tenus de rembourser une partie de ces prestations au moyen d’un mécanisme appelé « impôt de récupération de la SV », ou récupération fiscale. Pour la période de prestations de juillet 2019 à juin 2020, les contribuables dont le revenu pour 2018 était supérieur à 75 910 $ verront une partie de leurs prestations de la SV « récupérée ».

Quelles autres sources de revenus sont actuellement possibles?

De plus en plus, les Canadiens ne quittent pas automatiquement le marché du travail à l’âge de 65 ans. Ceux qui continuent d’occuper un emploi rémunéré et dont le revenu d’emploi est suffisant pour financer le train de vie qu’ils ont choisi peuvent très bien préférer différer l’admissibilité à la SV. De même, un contribuable qui commence à recevoir des prestations du régime de pension d’un employeur lorsqu’il atteint l’âge de 65 ans peut être en mesure de reporter le versement des prestations de la SV.

Le contribuable est-il admissible aux prestations de retraite du Régime de pensions du Canada (RPC) et à quel âge ces prestations commenceront-elles?

Presque tous les Canadiens qui étaient employés ou travailleurs autonomes après l’âge de 18 ans ont cotisé au Régime de pensions du Canada et sont admissibles aux prestations de retraite du RPC. Bien que ces prestations de retraite puissent être reçues dès l’âge de 60 ans, le versement peut également être différé et reçu en tout temps jusqu’à l’âge de 70 ans. Comme c’est le cas pour les prestations de la SV, les prestations de retraite du RPC augmentent chaque mois au cours duquel le versement de ces prestations est reporté. Les contribuables qui sont admissibles à la fois à la SV et au RPC devront tenir compte de l’incidence de l’accélération ou du report du versement de chaque prestation sur la structure du revenu de retraite.

Le contribuable dispose-t-il d’une épargne-retraite privée par l’entremise d’un REER?

Les contribuables qui n’ont pas participé à un régime de pension d’employeur pendant leur vie active épargnent généralement pour leur retraite par l’intermédiaire d’un régime enregistré d’épargne-retraite (REER). Bien que les contribuables puissent choisir de retirer des sommes de ces régimes à tout âge, ils sont tenus de liquider leur REER avant la fin de l’année de leur 71^e anniversaire et de commencer à toucher un revenu de ces économies. Il existe un certain nombre d’options pour structurer ce revenu et, quelle que soit l’option choisie (habituellement, convertir le REER en fonds enregistré de revenu de retraite ou FERR, ou acheter une rente), le contribuable commencera à recevoir des montants de revenu de ces fonds REER l’année suivante. Les contribuables qui ont une épargne-retraite importante dans un REER devraient, lorsqu’ils déterminent quand ils commenceront à recevoir des prestations de la SV, tenir compte du fait qu’ils auront un revenu supplémentaire (imposable) pour chaque année suivant leur 71^e anniversaire.

La possibilité de différer le versement des prestations de la SV offre aux Canadiens une plus grande souplesse en matière de structuration du revenu de retraite. Le prix de cette souplesse est une complexité accrue, en particulier lorsque, comme c’est le cas pour la plupart des retraités, il faut tenir compte de sources de revenus multiples et du moment où chacune de ces sources de revenus est disponible, et aucune de ces sources ne peut être considérée indépendamment des autres.

Les personnes qui sont confrontées à ce processus décisionnel trouveront de l’aide sur le site Web de Service Canada. Ce site Web fournit une Calculatrice du revenu de retraite qui, d’après les renseignements fournis par l’utilisateur, calculera le montant de la SV qui serait payable à différents âges. La calculatrice déterminera également, en fonction de l’épargne REER actuelle, le montant du revenu mensuel que ces fonds REER procureront à la retraite. Pour utiliser la calculatrice, il est nécessaire de connaître le montant des prestations du Régime de pensions du Canada qui seront reçues; le contribuable peut obtenir ces renseignements en appelant Service Canada au 1-800-277-9915.

La Calculatrice du revenu de retraite se trouve à l’adresse https://www.canada.ca/fr/services/prestations/pensionspubliques/rpc/calculatrice-revenu-retraite.html.

Chaque année, l’Agence du revenu du Canada publie un résumé statistique des tendances en matière de production de déclarations de revenus des Canadiens au cours de la saison précédente. Ces statistiques pour 2018 montrent que la grande majorité des déclarations de revenus des particuliers canadiens, près de 87 %, soit près de 26 millions de déclarations, ont été produites en ligne, en utilisant l’une ou l’autre des méthodes de production en ligne de l’ARC. Les 13 % restants étaient, pour la plupart, des déclarations produites sur papier, et un très faible pourcentage (0,1 %) ont été produites au moyen du service Produire ma déclaration, dans lequel les déclarations sont produites par téléphone.

Chaque année, l’Agence du revenu du Canada publie un résumé statistique des tendances en matière de production de déclarations de revenus des Canadiens au cours de la saison précédente. Ces statistiques pour 2018 montrent que la grande majorité des déclarations de revenus des particuliers canadiens, près de 87 %, soit près de 26 millions de déclarations, ont été produites en ligne, en utilisant l’une ou l’autre des méthodes de production en ligne de l’ARC. Les 13 % restants étaient, pour la plupart, des déclarations produites sur papier, et un très faible pourcentage (0,1 %) ont été produites au moyen du service Produire ma déclaration, dans lequel les déclarations sont produites par téléphone.

De toute évidence, la production électronique est le choix privilégié des contribuables canadiens, et ceux qui choisissent la production électronique cette année ont deux choix, IMPÔTNET et TED. La première méthode, IMPÔTNET (utilisée l’an dernier par un peu moins de 30 % des déclarants), consiste à préparer sa déclaration à l’aide d’un logiciel approuvé par l’ARC et à produire cette déclaration sur le site Web de l’Agence en utilisant le service IMPÔTNET. La deuxième méthode, TED, consiste à demander à un tiers de produire sa déclaration en ligne. Presque toujours, le fournisseur de services TED prépare également la déclaration qu’il produit. De plus, il semble que la plupart des Canadiens ne veulent pas avoir grand-chose à voir avec la préparation de leurs propres déclarations, puisque l’an dernier, 57,3 % de toutes les déclarations de revenus des particuliers ont été produites par TED.

La majorité des Canadiens qui préféreraient que quelqu’un d’autre s’occupe des subtilités du régime fiscal canadien en leur nom peuvent trouver de l’information sur la TED sur le site Web de l’ARC à l’adresse https://www.canada.ca/fr/agence-revenu/services/services-electroniques/services-electroniques-particuliers/particuliers.html. Ce site fournira également une liste (consultable par code postal) des fournisseurs autorisés de services TED au Canada, et cette liste se trouve à l’adresse https://apps.cra-arc.gc.ca/ebci/efes/epcs/prot/lngg.action?request_locale=fr_CA.

Ceux qui sont capables et désireux de préparer leurs propres déclarations de revenus et de produire leurs déclarations en ligne peuvent utiliser le service IMPÔTNET de l’ARC. Des renseignements sur ce service se trouvent à l’adresse https://www.canada.ca/fr/agence-revenu/services/services-electroniques/services-electroniques-particuliers/impotnet-apercu.html. Bien qu’il existe certains types de déclarations qui ne peuvent pas être produites par IMPÔTNET (par exemple, une déclaration pour un non-résident du Canada ou pour une personne qui a déclaré faillite en 2018 ou 2019), la grande majorité des Canadiens qui souhaitent le faire pourront produire leur déclaration par IMPÔTNET. De plus, alors qu’il était autrefois nécessaire d’obtenir un code d’accès pour accéder à IMPÔTNET, ce n’est plus le cas. Les procédures de sécurité d’IMPÔTNET de l’ARC peuvent être respectées en fournissant des renseignements personnels précis, tels que le numéro d’assurance sociale et la date de naissance.

Une déclaration peut être produite au moyen d’IMPÔTNET seulement si elle est préparée au moyen d’un logiciel de préparation de déclarations de revenus approuvé par l’ARC. Bien qu’à cette époque de l’année on puisse acheter de tels logiciels à peu près partout, il existe aussi des logiciels approuvés qui peuvent être utilisés gratuitement. Une liste des logiciels gratuits et commerciaux approuvés pour la préparation des déclarations des particuliers pour 2018 se trouve sur le site Web de l’ARC à l’adresse https://www.canada.ca/fr/agence-revenu/services/services-electroniques/services-electroniques-particuliers/impotnet-apercu/logiciels-homologues-programme.html.

Des exemplaires de la trousse de déclaration de revenus et de guide 2018 peuvent également être commandés en ligne à l’adresse https://apps.cra-arc.gc.ca/ebci/cjcf/fpos-scfp/pub/rdr;jsessionid=fqRHoX_D-O3PbLncH9tmszlPoyf-t4c0RuOg1ZOtyybEmvykqDr2!364664524?request_locale=fr_CA, et être envoyés au contribuable par courrier ordinaire. Les contribuables peuvent également télécharger et imprimer une copie papier de la déclaration et du guide à partir du site Web de l’ARC à l’adresse https://www.canada.ca/fr/agence-revenu/services/formulaires-publications/trousses-impot-toutes-annees-imposition/trousse-generale-impot-prestations.html. Enfin, l’ARC a offert un nombre « limité » de trousses d’impôt dans les bureaux de Service Canada et les bureaux de poste partout au pays.

L’an dernier, l’ARC a rétabli, pour certains contribuables, une option de production de déclaration de revenus qui était auparavant abandonnée. Pendant plusieurs années, les contribuables ayant une déclaration simple ont eu la possibilité de produire leur déclaration par téléphone à clavier. Cette option, maintenant appelée service Produire ma déclaration, sera offerte aux Canadiens admissibles à faible revenu ou à revenu fixe dont la situation demeure inchangée d’année en année, même s’ils n’ont aucun revenu à déclarer, afin qu’ils reçoivent les prestations et les crédits auxquels ils ont droit. Toutefois, cette option n’est offerte qu’aux contribuables qui sont informés par l’ARC de leur admissibilité, et ces personnes auront été avisées par lettre au cours du mois de février.

Enfin, les contribuables qui ne sont pas à l’aise de préparer leurs propres déclarations, mais pour qui le coût d’engager une tierce partie pour le faire constitue une difficulté financière, ont une autre option. Pendant la saison de production des déclarations de revenus, il existe un certain nombre de cliniques communautaires bénévoles de préparation des déclarations de revenus où les contribuables peuvent faire préparer leurs déclarations gratuitement par des bénévoles. Une liste de ces comptoirs (qui est mise à jour régulièrement pendant la période de production des déclarations de revenus) peut être consultée sur le site Web de l’ARC à l’adresse https://www.canada.ca/fr/agence-revenu/campagnes/aide-gratuite-pour-vos-impots.html.

Bien qu’un certain nombre d’options de production soient offertes aux contribuables canadiens, il n’y a aucun élément de choix en ce qui concerne les dates limites de production et de paiement des déclarations de revenus pour 2018. Tous les particuliers canadiens doivent payer le solde de tout impôt dû pour 2018 au plus tard le mardi 30 avril 2019 – sans exception et, sauf circonstances très inhabituelles, sans prolongation.

Pour la majorité des Canadiens, la déclaration de revenus pour 2018 doit également être produite au plus tard le mardi 30 avril 2019. Les travailleurs autonomes et leurs conjoints ont jusqu’au lundi 17 juin 2018 pour produire leur déclaration pour 2018 (mais ils doivent eux aussi payer l’impôt de 2018 dû au plus tard le 30 avril 2019).

Depuis de nombreuses années, il y a une escroquerie fiscale persistante au Canada où les Canadiens sont contactés, habituellement par téléphone, par une personne qui s’identifie faussement comme étant un représentant de l’Agence du revenu du Canada. On dit au contribuable que de l’argent, parfois une somme importante, est dû au gouvernement. L’indice de cette escroquerie particulière est que l’appelant insiste pour que l’argent soit payé immédiatement, habituellement par virement télégraphique ou par carte de crédit prépayée, et, si le paiement n’est pas effectué immédiatement, des conséquences négatives importantes suivront, notamment l’arrestation ou la saisie immédiate des biens, la confiscation du passeport canadien du client ou son expulsion.

Depuis de nombreuses années, il y a une escroquerie fiscale persistante au Canada où les Canadiens sont contactés, habituellement par téléphone, par une personne qui s’identifie faussement comme étant un représentant de l’Agence du revenu du Canada. On dit au contribuable que de l’argent, parfois une somme importante, est dû au gouvernement. L’indice de cette escroquerie particulière est que l’appelant insiste pour que l’argent soit payé immédiatement, habituellement par virement télégraphique ou par carte de crédit prépayée, et, si le paiement n’est pas effectué immédiatement, des conséquences négatives importantes suivront, notamment l’arrestation ou la saisie immédiate des biens, la confiscation du passeport canadien du client ou son expulsion.

Bien sûr, aucune de ces conséquences n’est possible, même dans des circonstances où une dette fiscale légitime est due. Toutefois, les personnes ou les groupes qui ont perpétré cette escroquerie sont devenus, au fil des ans, de plus en plus sophistiqués, au point d’avoir un afficheur qui indique que l’appel téléphonique provient de l’ARC, et de plus en plus efficaces, ce qui a entraîné des pertes financières considérables pour de nombreux Canadiens.

Pour lutter contre ce problème, l’ARC et d’autres autorités ont donné de nombreux avertissements aux contribuables sur la façon d’éviter de se faire escroquer, de sorte que maintenant, presque tout le monde a entendu parler de cette escroquerie fiscale particulière. Toutefois, il y a aussi eu un résultat imprévu, comme le souligne l’ARC sur son site Web :

« Des fraudeurs se faisant passer pour des employés de l’Agence du revenu du Canada (ARC) continuent de communiquer avec les Canadiens, les induisant en erreur et les forçant à payer de fausses dettes. Ces fraudeurs persistants ont exacerbé les craintes chez les gens qui supposent maintenant automatiquement que toute communication provenant d’une personne représentant l’ARC n’est pas authentique. »

À l’approche de la période des déclarations de revenus, il est plus probable que l’ARC communiquera avec les contribuables pour des raisons légitimes. Cela pose deux problèmes potentiels : premièrement, il est probable qu’il y aura une augmentation de l’activité des fraudeurs fiscaux, qui se fient au fait que les contribuables sont plus susceptibles de s’attendre à ce que l’ARC communique avec eux pendant la saison des déclarations de revenus. Deuxièmement, le processus d’administration fiscale ne peut fonctionner efficacement si les contribuables ne répondent pas aux communications légitimes de l’ARC par crainte que de telles communications ne servent qu’à favoriser une autre escroquerie fiscale.

Pour régler ce problème, l’ARC a fourni des renseignements complets sur les méthodes qu’elle utilise pour communiquer ou non avec les contribuables et sur ce qu’elle demandera ou non dans ses communications avec les contribuables. Ces renseignements, qui sont affichés sur le site Web de l’ARC, sont les suivants.

Par téléphone

L’ARC peut

• vérifier votre identité en demandant des renseignements personnels tels que votre nom au complet, votre date de naissance, votre adresse et votre numéro de compte ou votre numéro d’assurance sociale
• demander des détails sur votre compte, dans le cas de demande de renseignements des entreprises
• vous appeler pour amorcer un processus de vérification

En aucun cas, l’ARC ne va

• demander des renseignements sur votre passeport, votre carte d’assurance-maladie ou votre permis de conduire
• exiger le paiement immédiat par virement électronique Interac, par bitcoin, par carte de crédit prépayée ou par carte-cadeau de détaillants comme iTunes, Amazon ou autres
• utiliser un langage agressif ou menacer de vous arrêter ou d’envoyer la police
• laisser des messages vocaux qui menacent ou donnent des renseignements personnels ou financiers

Par courriel

L’ARC peut

• vous aviser par courriel lorsqu’un nouveau message ou un document, tel qu’un avis de cotisation ou de nouvelle cotisation, peut être consulté sur les portails sécurisés de l’ARC, comme Mon dossier, Mon dossier d’entreprise ou Représenter un client
• vous envoyer par courriel un lien vers une page Web, un formulaire ou une publication de l’ARC que vous demandez lors d’un appel téléphonique ou d’une rencontre avec un agent (c’est le seul cas où l’ARC envoie un courriel contenant des liens)

En aucun cas, l’ARC ne va

• donner ou demander des renseignements personnels ou financiers par courriel et vous demander de cliquer sur un lien
• vous envoyer par courriel un lien vous demandant de remplir un formulaire en ligne avec des renseignements personnels ou financiers
• vous envoyer un courriel avec un lien vers votre remboursement
• exiger le paiement immédiat par virement électronique Interac, par bitcoin, par carte de crédit prépayée ou par carte-cadeau de détaillants comme iTunes, Amazon ou autres
• vous menacer d’arrestation ou de peine de prison

Par courrier

L’ARC peut

• demander des renseignements financiers tels que le nom de votre banque et son endroit
• vous envoyer un avis de cotisation ou de nouvelle cotisation
• vous demander de payer un montant que vous devez selon l’une des options de paiement de l’ARC
• intenter une action en justice pour recouvrer l’argent que vous devez, si vous refusez de payer votre dette
• vous écrire pour amorcer un processus de vérification

En aucun cas, l’ARC ne va

• organiser une rencontre avec vous dans un lieu public pour prendre un paiement
• exiger le paiement immédiat par virement électronique Interac, par bitcoin, par carte de crédit prépayée ou par carte-cadeau de détaillants comme iTunes, Amazon ou autres
• vous menacer d’arrestation ou de peine de prison

Par message texte/messagerie instantanée

L’ARC n’utilise jamais de messages texte ou de messagerie instantanée comme Facebook Messenger ou WhatsApp pour communiquer avec les contribuables, en aucune circonstance. Si un contribuable reçoit un message texte ou un message instantané prétendant provenir de l’ARC, ce sont des escroqueries!

La fraude n’est pas nouvelle, et elle ne disparaîtra pas de sitôt. Toutefois, la rapidité et l’anonymat des communications électroniques, ainsi que la mesure dans laquelle la plupart des gens sont maintenant à l’aise de traiter leurs affaires fiscales et financières en ligne ou par téléphone, facilitent à bien des égards la tâche des fraudeurs. Le meilleur moyen de se prémunir contre de telles escroqueries est une saine prudence, voire le scepticisme, et le refus de fournir des renseignements personnels ou financiers, que ce soit par téléphone, par courriel, par texte ou en ligne, sans vérification préalable de la légitimité de la demande. L’ARC suggère à quiconque est contacté par téléphone par une personne qui prétend être un employé de l’ARC de prendre les mesures suivantes :

• Demandez ou notez le nom, le numéro de téléphone et l’endroit du bureau de l’appelant et dites-lui que vous voulez d’abord vérifier son identité.

• Vérifiez si l’employé qui vous appelle au sujet de vos impôts travaille pour l’ARC ou si l’ARC a communiqué avec vous en composant le 1-800-959-7383, pour les particuliers, ou le 1-800-959-7775, pour les entreprises. Si l’appel que vous avez reçu concernait un programme gouvernemental comme les prêts étudiants ou l’assurance-emploi, composez le 1-866-864-5824.

Bien que les contribuables canadiens doivent remplir et produire le même formulaire (T1 – Déclaration de revenus et de prestations) chaque printemps, ce formulaire n’est jamais le même d’une année à l’autre. La seule constante en matière d’impôt est le changement, et chaque année, les contribuables s’assoient pour faire face à un formulaire de déclaration de revenus différent de celui qu’ils ont utilisé l’année précédente.

Bien que les contribuables canadiens doivent remplir et produire le même formulaire (T1 – Déclaration de revenus et de prestations) chaque printemps, ce formulaire n’est jamais le même d’une année à l’autre. La seule constante en matière d’impôt est le changement, et chaque année, les contribuables s’assoient pour faire face à un formulaire de déclaration de revenus différent de celui qu’ils ont utilisé l’année précédente.

Tout d’abord, il y a des changements « automatiques » aux règles fiscales qui sont prises en compte dans la déclaration chaque année. Les crédits personnels de base que la plupart des contribuables peuvent demander augmentent chaque année, tout comme les tranches de revenu qui déterminent le taux d’imposition applicable à chaque niveau de revenu, puisque les deux sont modifiés pour tenir compte du taux d’inflation.

Les changements apportés aux montants des crédits d’impôt ou aux tranches d’imposition sont en grande partie invisibles pour le contribuable moyen, car ils ne nécessitent aucune modification à la présentation ou à l’organisation du formulaire de déclaration de revenus, ni au processus pour le remplir. Les changements les plus importants sont ceux qui accordent de nouveaux crédits ou de nouvelles déductions aux contribuables admissibles ou, inversement, qui éliminent les crédits ou déductions que les contribuables auraient pu demander au cours des années précédentes. Voici une liste de ces changements que les contribuables trouveront lorsqu’ils rempliront leur déclaration pour l’année d’imposition 2018.

Incitatif à agir pour le climat

La meilleure nouvelle dans la déclaration de revenus de 2018, pour les contribuables qui résident en Saskatchewan, en Ontario, au Manitoba ou au Nouveau-Brunswick, est sans doute le nouvel incitatif à agir pour le climat, un crédit d’impôt remboursable destiné à atténuer les effets des taxes sur le carbone. L’incitatif est extrêmement général; à quelques exceptions près, il peut être réclamé par tout résident d’une de ces provinces qui est âgé de 18 ans et plus, ou qui a un conjoint ou un conjoint de fait, ou qui est un parent vivant avec son enfant.

Les taux de l’incitatif varient selon la province, l’incitatif de base variant de 128 $ au Nouveau-Brunswick à 305 $ en Saskatchewan. Un particulier qui a un conjoint ou un conjoint de fait, ou une personne à charge, peut demander un montant pour chacun d’eux, et un parent seul peut demander un montant distinct pour chaque personne à charge admissible. Comme pour le montant de base, les montants pouvant être demandés pour les conjoints ou les conjoints de fait et pour les personnes à charge admissibles varieront selon la province.

Le montant de l’incitatif est augmenté pour les personnes qui vivent en milieu rural, où les effets d’une taxe sur le carbone sont susceptibles d’être plus importants. Ces personnes peuvent augmenter leur montant de base de l’incitatif (comme il est indiqué ci-dessus) de 10 % pour obtenir le montant total pouvant faire l’objet d’une demande. La définition de ce qui constitue une « région rurale » aux fins de l’incitatif a été déterminée par les autorités fiscales, et une liste des endroits dans chaque province qui ne sont pas admissibles à titre de région rurale se trouve sur le site Web de l’ARC à l’adresse https://www.canada.ca/fr/agence-revenu/services/impot/particuliers/sujets/tout-votre-declaration-revenus/declaration-revenus/remplir-declaration-revenus/deductions-credits-depenses/ligne-449-incitatif-agir-climat/admissible-au-supplement.html.

Enfin, l’incitatif est un crédit remboursable, ce qui signifie qu’il est versé au contribuable même lorsque aucun impôt n’est payable pour l’année et, pour finir, il n’y a aucune restriction quant à l’admissibilité; tous les contribuables admissibles reçoivent les montants indiqués ci-dessus, peu importe leur revenu pour l’année.

Crédit d’impôt pour frais médicaux

La liste des frais médicaux et paramédicaux pour lesquels le crédit d’impôt pour frais médicaux peut être réclamé est longue, détaillée et sujette à révision constante. Cette année, cette liste a été élargie pour inclure diverses dépenses relatives aux animaux d’assistance spécialement entraînés pour accomplir des tâches particulières pour un patient ayant une déficience mentale grave.

Malheureusement, les deux changements énumérés ci-dessus sont les seuls qui sont susceptibles de mettre de l’argent dans la poche des contribuables cette année. Les autres changements importants qui entrent en vigueur pour 2018 annulent les crédits ou déductions actuels qui étaient auparavant possibles.

Expiration du super crédit pour premier don de bienfaisance

En 2013, le gouvernement fédéral a instauré ce qu’on appelle le « super crédit pour premier don de bienfaisance », qui permet aux particuliers n’ayant pas demandé de crédit d’impôt pour dons de bienfaisance pendant une période déterminée de demander un crédit bonifié pour les dons faits en 2013 et les quatre années suivantes. Le super crédit pour premier don de bienfaisance a expiré à la fin de 2017 et, par conséquent, cette demande peut être faite dans la déclaration de 2018.

Élimination de la déduction pour prêts à la réinstallation d’employés

En vertu des règles fiscales générales, les employés qui reçoivent un prêt de leur employeur sont considérés comme ayant reçu un avantage imposable. Avant 2018, un traitement fiscal préférentiel sous forme de déduction était accordé aux employés qui devaient déménager pour des raisons professionnelles et qui avaient reçu un prêt de leur employeur pour les aider à payer les dépenses connexes. Toutefois, la déduction pour prêts à la réinstallation d’employés a été éliminée le 1^er janvier 2018.

Modifications à la déclaration, aux annexes et au guide

Ce n’est une nouvelle pour personne que notre régime fiscal est complexe, et cette complexité se reflète dans le formulaire de déclaration de revenus annuelle et dans le guide qui vise à aider les contribuables à remplir cette déclaration. La déclaration de revenus se compose en fait d’un formulaire de déclaration de quatre pages (T1) et d’un certain nombre d’annexes. Chacune de ces annexes sert à calculer un montant particulier; habituellement un montant de crédit d’impôt ou de déduction fiscale, qui est ensuite transféré à une ligne particulière sur le formulaire de déclaration. Quiconque a déjà préparé une déclaration de revenus connaît le processus parfois frustrant qui consiste à faire l’aller-retour entre la déclaration, les annexes et le guide (et inversement!) pour trouver l’information nécessaire afin de savoir comment remplir une ligne ou des lignes particulières de la déclaration.

Cette année, l’Agence du revenu du Canada (ARC) a apporté certains changements à la déclaration, aux annexes et au guide dans le but de simplifier ce processus. Plus précisément, les instructions et les renseignements nécessaires pour remplir une annexe particulière ont été retirés du guide et inclus dans cette annexe. De plus, il y a un certain nombre d’annexes pour lesquelles il faut d’abord effectuer certains calculs sur une feuille de calcul. Cette année, ces calculs, au lieu d’être inclus dans le guide, sont incorporés à la feuille de calcul de l’annexe en question. Dans l’ensemble, les changements visent à regrouper en un seul endroit toute l’information, les instructions et les calculs nécessaires pour remplir une annexe particulière, ce qui, espérons-le, réduira ou éliminera le besoin frustrant de chercher l’information nécessaire dans le guide en entier.

Deux infolettres trimestrielles ont été ajoutées - l’une traite de sujets concernant les particuliers et l’autre, de sujets concernant les sociétés.

Deux infolettres trimestrielles ont été ajoutées - l’une traite de sujets concernant les particuliers et l’autre, de sujets concernant les sociétés. Ces infolettres peuvent être consultées ci-dessous.

Sociétés :

Numéro 47 - Sociétés

Particuliers :

Numéro 47 - Particuliers

C’est un fait, les niveaux d’endettement des ménages canadiens ont augmenté au cours de la dernière décennie et demie. Tout particulièrement, le ratio dette-revenu des ménages, qui s’établissait à 93 % en 2005, a augmenté régulièrement depuis, et au troisième trimestre 2018, il a atteint un nouveau record (encore un autre) en s’établissant à 177,5 %. Autrement dit, le ménage canadien moyen avait 1,78 $ de dette pour chaque dollar de revenu disponible (après impôts). (La publication de Statistique Canada qui rapporte ces constatations est accessible sur le site Web de Statistique Canada à l’adresse https://www150.statcan.gc.ca/n1/daily-quotidien/181214/dq181214a-fra.htm.)

C’est un fait, les niveaux d’endettement des ménages canadiens ont augmenté au cours de la dernière décennie et demie. Tout particulièrement, le ratio dette-revenu des ménages, qui s’établissait à 93 % en 2005, a augmenté régulièrement depuis, et au troisième trimestre 2018, il a atteint un nouveau record (encore un autre) en s’établissant à 177,5 %. Autrement dit, le ménage canadien moyen avait 1,78 $ de dette pour chaque dollar de revenu disponible (après impôts). (La publication de Statistique Canada qui rapporte ces constatations est accessible sur le site Web de Statistique Canada à l’adresse https://www150.statcan.gc.ca/n1/daily-quotidien/181214/dq181214a-fra.htm.)

Les annonces répétées d’une nouvelle hausse du ratio dette-revenu du ménage moyen sont devenues presque habituelles au cours des 15 dernières années – les statistiques les plus récentes sont communiquées dans les médias et les planificateurs financiers, et parfois les représentants des gouvernements et des banques, ont fait part de leurs préoccupations, mais aucun changement conséquent n’a été observé dans le comportement des consommateurs. Toutefois, depuis un an et demi, quelque chose a effectivement changé. L’endettement non seulement a augmenté, mais aussi est devenu plus cher – à cinq reprises successives. Au mois de juin 2016, le taux d’escompte fixé par la Banque du Canada, sur lequel les institutions financières basent leurs taux d'intérêt débiteur, était de 0,75 % et n’avait pas changé durant les deux années précédentes. À partir du mois de juillet 2016, ce taux a été augmenté à cinq reprises en 18 mois, et depuis janvier 2019, il s’établit à 2,0 %.

Comme la plupart des événements économiques, la croissance exponentielle de l’endettement moyen des ménages canadiens au cours des 15 dernières années ne peut pas avoir qu’une seule cause. Toutefois, ce qui est indéniable, c’est que deux des principales causes de cette hausse de l’endettement étaient tout d’abord les taux d’intérêt qui avaient atteint le niveau le plus bas depuis la Grande Dépression, et ensuite, la hausse notable des prix de l’immobilier résidentiel canadien. L’argent était bon marché, et quand la dette était garantie par la valeur acquise d'un bien immobilier, on pensait souvent que le montant accru de cette dette serait bientôt couvert, ou surpassé, par une hausse de la valeur du bien immobilier sous-jacent. De plus, étant donné la faiblesse des taux d’intérêt, le coût lié à cette dette en hausse était parfaitement gérable.

Dans une certaine mesure, ces deux conjonctures ont changé. Les prix de l’immobilier canadien sont certes toujours élevés par rapport aux normes historiques, et bien qu’ils se soient émoussés dans certaines régions du pays, aucune « crise immobilière » comme celle qui s’est produite à la fin des années mille neuf cent quatre-vingt n’a été observée. Toutefois, l’ère de l’argent très bon marché semble bel et bien terminée et les taux d’intérêt sont indiscutablement à la hausse. Même s’il est impossible de savoir jusqu’où ira la hausse des taux d’intérêt et dans quels délais, il est au moins prudent de présumer que les taux d’intérêt ne sont pas près de baisser.

Alors que la Banque du Canada a annoncé des hausses successives du taux d’escompte, les institutions financières ont inévitablement réagi en augmentant les taux d’intérêt appliqués sur toutes les formes d’emprunt. Autrement dit, même si le montant de l’endettement des familles canadiennes n’a pas changé au cours des 18 derniers mois, le coût de cette dette a assurément augmenté. L’effet de ce changement est mesurable : comme l’a fait remarquer l’agence d’évaluation du crédit Equifax, la proportion des Canadiens qui paie chaque mois la totalité du solde de leur carte de crédit a diminué (telle qu’elle est mesurée d’une année sur l’autre) mois après mois depuis août 2017.

Il n’existe pas de solution immédiate pour les personnes qui se sont endettées et qui constatent maintenant que le remboursement (ou même le service) de leur dette est devenu plus difficile, voire impossible. Toutefois, il est possible de prendre des mesures pour maîtriser cet endettement et même pour s’en libérer définitivement. De plus, il est possible d’obtenir de l’aide grâce à des conseils sur l’endettement et le crédit fournis par des organismes sans but lucratif. Ces organismes travaillent avec des particuliers et avec leurs créanciers pour créer un budget réaliste et un échéancier de remboursement gérable. Vous trouverez plus de renseignements sur le processus de consultation en matière de crédit et une liste de ces organismes sans but lucratif à https://creditcounsellingcanada.ca/fr/.

Un jour ou l’autre, au cours du mois de février, des millions de contribuables canadiens reçoivent un courrier de l'Agence du revenu du Canada (ARC). Ce courrier, intitulé « Rappel d’acomptes provisionnels », indique le montant des acomptes provisionnels que le contribuable destinataire de ce courrier doit payer d’ici le 15 mars et le 17 juin de l’année en cours.

Un jour ou l’autre, au cours du mois de février, des millions de contribuables canadiens reçoivent un courrier de l'Agence du revenu du Canada (ARC). Ce courrier, intitulé « Rappel d’acomptes provisionnels », indique le montant des acomptes provisionnels que le contribuable destinataire de ce courrier doit payer d’ici le 15 mars et le 17 juin de l’année en cours.

La réception d’un « rappel d’acomptes provisionnels » de l’ARC ne sera pas une surprise pour de nombreux destinataires qui ont payé des acomptes provisionnels durant les années précédentes. Pour d’autres, toutefois, le besoin de faire des paiements par acomptes est un nouveau concept qui ne leur est pas familier. C’est parce que pour la plupart des Canadiens (probablement la majorité dont le revenu provient d’un emploi), le paiement de l’impôt sur le revenu pendant l’année relève d’un processus automatique et invisible, qui ne nécessite aucune intervention particulière de la part de l’employé/du contribuable. Les impôts fédéraux et provinciaux sur le revenu, ainsi que les cotisations au Régime de pensions du Canada (RPC) et les primes d’Assurance-emploi (AE), sont déduits du revenu de chaque employé et le montant déposé dans le compte bancaire de l’employé est le montant net qu’il reste après que ces impôts, cotisations et primes ont été déduits et versés à l’Agence du revenu du Canada au nom de l’employé. Bien que personne n’aime payer des impôts, un tel moyen automatique de les « prélever directement » est, somme toute, indolore. Cependant, cela n’est pas le cas pour une minorité assez importante de Canadiens qui paient leurs impôts sur le revenu par acomptes provisionnels.

La décision de l’ARC d’envoyer un rappel d’acomptes provisionnels à certains contribuables n’est pas arbitraire. Le rappel d’acomptes provisionnels est plutôt généré lorsque le montant d’impôt qui a été déduit des paiements réglés à ce contribuable pendant l’année est insuffisant. En termes plus techniques, un rappel d’acomptes provisionnels sera émis par l’ARC si le montant de l’impôt qui était ou qui sera dû au moment de faire la déclaration de revenus annuelle est supérieur à 3 000 $ pour l’année d’imposition en cours (2019) et pour l’une ou l’autre des deux années précédentes (2017 ou 2018). Pour l’essentiel, l’obligation de payer par acomptes provisionnels sera déclenchée lorsque le montant de l’impôt prélevé sur le revenu du contribuable durant l’année sera inférieur d'au moins 3 000 $ au total de l’impôt dû pour 2019 et pour 2017 ou 2018. Pour les résidents du Québec, ce seuil est fixé à 1 800 $.

De telles obligations sont habituelles pour les travailleurs autonomes, bien entendu, et généralement pour les personnes dont la majorité du revenu provient d’investissements. Le groupe des destinataires d’un rappel d’acomptes provisionnels comprend également les Canadiens retraités, tout particulièrement les nouveaux retraités, et ce, pour deux raisons. Tout d’abord, contrairement à la plupart des employés dont le revenu ne provient que d’une seule source (leur chèque de paie), les retraités ont plusieurs sources de revenus, notamment les paiements du Régime de pensions du Canada (RPC) et de la Sécurité vieillesse (SV), d’une épargne-retraite privée et parfois, de régimes de pensions d’employeurs. De plus, alors que l’impôt sur le revenu est automatiquement déduit du chèque de paie d’un employé, ce n’est pas le cas pour la plupart des sources de revenu de retraite. Relativement peu de nouveaux retraités réalisent qu’il est nécessaire de prendre des dispositions pour que l’impôt soit déduit « à la source » de leur revenu provenant du gouvernement (comme les paiements du RPC ou de la SV) ou de leur revenu de pension privée comme les retraits d’un fonds de pension ou d’un FERR, et de s’assurer que le montant total de ces déductions est suffisant pour payer le total de la facture fiscale pour l’année. C’est ce groupe de personnes qui pourrait être surpris et perplexe à la réception d’un « rappel d’acomptes provisionnels » inhabituel de l’ARC. Cependant, quels que soient le type de revenu reçu par un contribuable ou la raison pour laquelle l’impôt n'a pas été déduit de façon suffisante à la source, le contribuable qui reçoit ce rappel dispose des mêmes options.

Premièrement, le contribuable peut payer les montants indiqués sur le rappel d’ici les dates d'échéance de mars et de juin. Le choix de cette option signifie que le contribuable n’aura pas à payer d’intérêts ou de pénalités, et ce, même si le montant payé au moyen des acomptes provisionnels durant l’année s’avère en fait inférieur à l'impôt à payer pour 2019. S’il apparaît que le total des acomptes provisionnels effectués durant 2019 est supérieur au total des impôts que le contribuable doit payer pour l’année, ce dernier recevra bien sûr un remboursement lorsqu’il fera sa déclaration de revenus annuelle au printemps 2020.

Deuxièmement, le contribuable peut effectuer des versements par acomptes provisionnels qui sont fondés sur l'impôt à payer pour l'année d’imposition 2018. Si le revenu du contribuable n’a pas changé de façon significative entre 2018 et 2019 et si ses déductions et crédits disponibles demeurent les mêmes, il est probable que le total de ses impôts à payer pour 2019 sera légèrement inférieur à ce qu'il était en 2018, si l'on tient compte de l’indexation des tranches d’imposition et des montants de crédit d’impôt.

Troisièmement, le contribuable peut estimer le montant de l’impôt qu'il devra payer pour 2019 et verser des acomptes provisionnels fondés sur cette estimation. Cette option peut s’avérer la plus logique si le revenu d’un contribuable diminue significativement entre 2018 et 2019 et que par conséquent, sa facture fiscale sera également réduite de façon substantielle.

Le contribuable qui choisit la deuxième ou la troisième option décrite ci-dessus n'aura pas à payer d’intérêts ni de pénalités s'il n'a pas d'impôt à payer lorsqu'il soumettra, au printemps 2020, sa déclaration de revenus pour l’année d’imposition 2019. Cependant, si les acomptes provisionnels ont été insuffisants ou réglés en retard, l'ARC imposera des intérêts, à des taux supérieurs aux taux commerciaux courants. (Le taux facturé au premier trimestre de 2019 – jusqu'au 31 mars 2019 – est de 6 %.) En outre, lorsque des intérêts sont imposés, ils sont composés quotidiennement, ce qui signifie qu'à chaque jour qui passe, des intérêts sont calculés sur les intérêts du jour précédent. Il est également possible que l'ARC inflige des pénalités, pour des acomptes provisionnels impayés ou insuffisants, mais c'est habituellement le cas lorsque l'intérêt des acomptes provisionnels imputés pour l'année est supérieur à 1 000 $.

La plupart des contribuables canadiens ne veulent pas payer leur impôt avant que ce soit absolument nécessaire, et on peut les comprendre. Cependant, il n’est jamais dans l’intérêt du contribuable d’ignorer un rappel d’acomptes provisionnels. Les personnes qui ne veulent pas se plonger dans le calcul complexe de l’impôt peuvent simplement payer les montants indiqués dans le rappel d’acomptes provisionnels. Quant aux personnes qui sont plus versées dans les techniques (ou les personnes qui veulent être sûres de ne payer que ce qui est absolument nécessaire et qui sont prêtes à risquer de payer des intérêts sur tout montant en souffrance), ils peuvent se prévaloir de la deuxième ou de la troisième des options décrites ci-dessus.

Pour la plupart des contribuables, l’échéance annuelle de la cotisation à un REER arrive à un moment pour le moins inopportun. En effet, à la fin du mois de février, de nombreux Canadiens essaient encore de régler leurs factures découlant de la période des fêtes; de plus, le premier acompte provisionnel est dû deux semaines après, le 15 mars, et l’échéance pour payer tout solde d’impôt relatif à l’année qui vient de se terminer arrive six semaines seulement après cette date, le 30 avril. En outre, pour la majorité des Canadiens, effectuer des cotisations régulières au REER tout au long de l’année relève plus d’un vœu pieux que d’une réalité, bien qu’il s’agisse de la meilleure façon d’éviter de tels manques de liquidités.

Pour la plupart des contribuables, l’échéance annuelle de la cotisation à un REER arrive à un moment pour le moins inopportun. En effet, à la fin du mois de février, de nombreux Canadiens essaient encore de régler leurs factures découlant de la période des fêtes; de plus, le premier acompte provisionnel est dû deux semaines après, le 15 mars, et l’échéance pour payer tout solde d’impôt relatif à l’année qui vient de se terminer arrive six semaines seulement après cette date, le 30 avril. En outre, pour la majorité des Canadiens, effectuer des cotisations régulières au REER tout au long de l’année relève plus d’un vœu pieux que d’une réalité, bien qu’il s’agisse de la meilleure façon d’éviter de tels manques de liquidités.

Toutefois, que ce soit pratique ou non, l’échéance annuelle de la cotisation à un REER qui peut être déduite sur la déclaration des revenus de 2018 tombe le vendredi 1^er mars 2019. Pour tout contribuable individuel, la cotisation maximale autorisée qui peut être versée pendant l’année en cours pour 2018 équivaut à 18 % du revenu gagné par ce contribuable pour l’année 2017, jusqu’à concurrence de 26 230 $.

Il s’agit là des règles de base qui régissent les cotisations à un REER pour l’année d’imposition 2018. Toutefois, pour la plupart des Canadiens, ces règles ne constituent que le point de départ du calcul, car des millions de contribuables canadiens disposent de ce que l’on appelle « des droits de cotisation supplémentaires » reportés depuis les années d’imposition précédentes. Ces droits de cotisation supplémentaires résultent du fait que le contribuable n’a pas cotisé à un REER au cours de chaque année précédente, ou a cotisé pour un montant inférieur à la cotisation maximale autorisée pour l’année. Pour de nombreux contribuables, ces droits de cotisation supplémentaires peuvent représenter des dizaines de milliers de dollars, et le contribuable a le droit de les utiliser dans la mesure qu’il souhaite pour l’année d’imposition courante.

Au vu de ce qui précède, il est évident que la détermination de la cotisation maximale autorisée pour 2018 nécessitera quelques recherches. Pour déterminer le total des droits de cotisation (pour l’année courante et reportés) dont dispose un contribuable pour 2018, la première étape consistera à se reporter au dernier avis de cotisation reçu de l’Agence du revenu du Canada (ARC). Tout contribuable qui a soumis une déclaration de revenus pour l’année d’imposition 2017 aura reçu un avis de cotisation de l’ARC, et les droits de cotisation pour l’année 2018 seront résumés à la page 2 de cet avis. Les contribuables qui ont jeté leur avis de cotisation (ou qui ne le retrouvent pas) peuvent obtenir cette information en composant le numéro du Système électronique de renseignements par téléphone (SERT) de l’ARC : 1‑800‑267‑6999. Un service automatisé de ce système fournira l’information requise une fois que le contribuable aura donné son numéro d’assurance sociale, le mois et l’année de sa naissance, et le montant du revenu déclaré sur sa déclaration de revenus de 2017. Les contribuables qui ne souhaitent pas utiliser un service automatisé peuvent composer le 1‑800‑959‑8281, le numéro de la Ligne des demandes de renseignements sur l’impôt des particuliers de l’ARC, et parler à un agent des services fiscaux, qui leur demandera également de donner ces renseignements d’identification avant de leur fournir de quelconques données les concernant personnellement. Enfin, les personnes qui ont souscrit au service Mon compte de l’ARC, pourront se procurer l’information requise en ligne.

Il y a une question que les contribuables ne posent pas souvent et qui consiste à demander si cela vaut vraiment la peine de cotiser à un REER. Le bien-fondé des cotisations annuelles à un REER est pratiquement considéré comme un principe incontesté de la planification fiscale et de la retraite, mais il y a des cas où d’autres instruments d’épargne – notamment le compte d’épargne libre d’impôt (CELI) – peuvent constituer une option à court ou à long terme, voire, dans certains cas, la seule option possible.

Lorsqu’il s’agit de cotiser à un CELI, les calendriers et les dates limites sont bien plus souples que ceux qui régissent les cotisations à un REER. Il est possible de faire une cotisation à un CELI à tout moment de l’année, et les cotisations qui n’ont pas été faites au cours de l’année courante peuvent être reportées et effectuées au cours de n’importe quelle année ultérieure.

D’un autre côté, il est bien plus compliqué de déterminer les droits de cotisation à un CELI que d'établir la cotisation maximale autorisée à un REER, et ce, pour deux raisons. Tout d’abord, la cotisation maximale à un CELI a changé plusieurs fois (elle a augmenté et diminué) depuis que le programme a été lancé en 2009. Ensuite, fait plus important encore, les personnes qui ont retiré des fonds d’un CELI peuvent réinvestir ces fonds, mais pas avant l’année qui suit celle au cours de laquelle le retrait est effectué. Tout particulièrement, lorsqu’un contribuable est titulaire de plusieurs CELI ou a fait une série de cotisations, de retraits et de réinvestissements, il peut s’avérer difficile de déterminer exactement où il se situe concernant sa cotisation maximale autorisée à un CELI pour 2019.

Dans ce cas, l’avis de cotisation ne sera d’aucune aide, car l’Agence du revenu du Canada ne fournit plus l’information sur la cotisation à un CELI sur ce formulaire. Le contribuable peut toutefois obtenir l’information sur le plafond de cotisation à son CELI pour l’année courante sur le site Web de l’ARC, ou en composant le numéro du Système électronique de renseignements par téléphone (SERT) de l’ARC : 1‑800‑267‑6999, ou le numéro de la Ligne des demandes de renseignements sur l’impôt des particuliers de l’ARC : 1‑800‑959‑8281, comme cela est indiqué ci-dessus. Notons cependant que cette information sur le plafond de cotisation à un CELI pour 2019 ne pourra pas être obtenue en composant le numéro du SERT avant la mi‑février 2019.

Le choix de l’instrument d’épargne qui constituera la meilleure option pour un contribuable en particulier dépendra essentiellement de la situation fiscale actuelle et future du contribuable, du but de l’épargne et des sources particulières du revenu de retraite du contribuable.

Les contribuables qui épargnent pour atteindre un but à court terme, par exemple pour se payer des vacances l’année suivante ou faire une mise de fonds en vue de l’achat d’une maison, devraient placer cette épargne dans un CELI. Bien que le choix d’épargner au moyen d’un REER permette d’obtenir une déduction pour la déclaration de revenus de l’année en question, et peut-être un remboursement d’impôt, les fonds retirés de ce REER un ou deux ans plus tard demeurent imposables. Plus important encore, à plus long terme, l’utilisation récurrente d’un REER comme instrument d’épargne à court terme diminuera finalement la capacité de la personne à épargner pour sa retraite, puisqu’il n'est pas permis de remplacer les cotisations retirées d’un REER. Bien que les montants en question puissent sembler minimes, la perte des droits de cotisation et la capitalisation des montants investis sur 25 ou 30 ans ou plus peut sensiblement réduire la capacité d'une personne à épargner pour la retraite.

Les contribuables qui s’attendent à ce que leur revenu augmente sensiblement dans les années à venir – par exemple les étudiants du postsecondaire ou les participants à des programmes d’éducation ou de formation professionnelle – ont la possibilité de réaliser des économies d'impôt en contribuant à un CELI pendant leurs études ou leur apprentissage professionnel alors que leurs revenus (ainsi que leur niveau d’imposition) sont bas, ce qui permet aux fonds d’accumuler des intérêts libres d’impôt, puis de retirer ensuite les fonds libres d’impôt lorsqu’ils auront un emploi et que leur taux d’imposition sera plus élevé. À ce moment-là, les fonds retirés pourront être versés dans un REER pour réduire un revenu qui serait autrement imposé à un taux plus élevé. De plus, si la personne a besoin de fonds entre-temps, elle peut toujours faire un retrait libre d'impôt de son CELI.

Les contribuables qui sont actuellement sur le marché du travail ou membres d’un régime de pension agréé (RPA) peuvent déterminer qu’épargner au moyen d’un CELI est leur seule option pratique. Comme on l’a expliqué ci-dessus, il faut d’abord calculer la cotisation maximale pour l’année en cours qui peut être versée à un REER et déduite sur la déclaration de revenus pour l’année 2018, et qui équivaut à 18 % du revenu gagné en 2017. Toutefois, pour les membres d’un RPA, la cotisation maximale autorisée est réduite du montant des prestations accumulées au cours de l'année dans le cadre de ce régime de pension. Si le RPA est un régime particulièrement généreux, les droits de cotisation au REER risquent, par conséquent, d'être minimes et une cotisation à un CELI constitue alors un autre moyen d’épargne logique.

Les Canadiens âgés de 71 ans ou plus considéreront que la comparaison entre le REER et le CELI ne leur est pas pertinente, car ils ne peuvent plus cotiser à un REER à partir du 31 décembre de l’année au cours de laquelle ils atteignent l’âge de 71 ans. Toutefois, parmi ces contribuables, nombreux sont ceux qui ont converti leur REER en un FERR et toute personne qui a effectué ce transfert doit retirer tous les ans un pourcentage précis (et imposable) de ces fonds du FERR. Tout particulièrement, si les retraits requis du FERR excèdent les besoins en liquidités du titulaire du FERR, ce revenu peut être versé dans un CELI. Bien que les retraits d'un FERR doivent toujours être inclus dans le revenu pour l'année et soient imposés à ce titre, le transfert de fonds à un CELI permet de continuer à accumuler ces fonds libres d'impôt. De plus, aucun impôt supplémentaire n'est payable dans les cas où les fonds sont retirés. En outre, contrairement aux retraits des FERR ou des REER, les sommes retirées d'un CELI dans le futur n'affectent pas l'admissibilité du titulaire du régime de retraite aux prestations de sécurité de la vieillesse ou au crédit fédéral pour l'âge.

Les REER et les CELI sont les principaux instruments d’épargne libres d’impôt et à impôts différés offerts aux contribuables canadiens, et chacun a sa place dans la planification financière et de la retraite. Pour aider les contribuables à faire des choix éclairés parmi leurs options en matière d’épargne, le site Web de l’Agence du revenu du Canada consacre plusieurs pages aux REER et aux CELI à https://www.canada.ca/fr/agence-revenu/services/impot/particuliers/sujets/reer-regimes-connexes.html et à https://www.canada.ca/fr/agence-revenu/services/impot/particuliers/sujets/compte-epargne-libre-impot.html.

L’impôt sur le revenu est un poste budgétaire important pour la plupart des Canadiens retraités. Pour les personnes qui, en particulier, ne remboursent plus de prêt hypothécaire, la facture fiscale annuelle peut constituer la dépense la plus élevée dont elles doivent s’acquitter tous les ans. Heureusement, le système fiscal canadien offre plusieurs déductions et crédits fiscaux qui ne s’adressent qu’aux personnes âgées de plus de 65 ans (comme le crédit pour l’âge) ou à celles ayant des types de revenus qui sont habituellement reçus par les retraités (comme le crédit pour revenu de pension), afin de les aider à minimiser ce fardeau fiscal. De plus, dans la plupart des cas, la disponibilité de ces crédits est signalée dans le formulaire de déclaration de revenus qui doit être rempli chaque année au printemps, ou dans le guide fiscal pour l'impôt sur le revenu qui l’accompagne.

L’impôt sur le revenu est un poste budgétaire important pour la plupart des Canadiens retraités. Pour les personnes qui, en particulier, ne remboursent plus de prêt hypothécaire, la facture fiscale annuelle peut constituer la dépense la plus élevée dont elles doivent s’acquitter tous les ans. Heureusement, le système fiscal canadien offre plusieurs déductions et crédits fiscaux qui ne s’adressent qu’aux personnes âgées de plus de 65 ans (comme le crédit pour l’âge) ou à celles ayant des types de revenus qui sont habituellement reçus par les retraités (comme le crédit pour revenu de pension), afin de les aider à minimiser ce fardeau fiscal. De plus, dans la plupart des cas, la disponibilité de ces crédits est signalée dans le formulaire de déclaration de revenus qui doit être rempli chaque année au printemps, ou dans le guide fiscal pour l'impôt sur le revenu qui l’accompagne.

Toutefois, il existe une autre stratégie d’économie d’impôt sur le revenu qui est loin d’être aussi connue. Mais ce qui est encore plus regrettable, c’est que les avantages de cette stratégie (et la facilité avec laquelle elle peut être exploitée) ne sont pas vraiment mis en lumière dans le formulaire de déclaration de revenus ni dans le guide fiscal pour l'impôt sur le revenu. Cette stratégie d’économie d’impôt repose sur le fractionnement du revenu de pension, et il semble que de nombreux contribuables qui pourraient en bénéficier ne la connaissent pas bien, tout particulièrement s’ils ne reçoivent pas de conseils professionnels en matière de planification fiscale ou de déclaration de revenus.

Cette réalité est particulièrement consternante, car le fractionnement du revenu de pension peut générer plus d’économies d’impôt parmi les contribuables âgés de plus de 65 ans (et assurément parmi ceux qui ont plus de 71 ans et qui ne peuvent plus cotiser à un REER) que pratiquement toutes les autres stratégies de planification fiscale disponibles aux retraités. De plus, il s’agit de l’une des rares stratégies de planification fiscale qui ne nécessitent aucun engagement de fonds de la part du contribuable et qui peuvent être mises en œuvre après la fin de l’année d’imposition, au moment du dépôt de la déclaration de revenus.

Décrit dans ces termes, le fractionnement du revenu de pension peut faire penser à ces escroqueries fiscales qui sont « trop belles pour être honnêtes ». Essentiellement, le fractionnement du revenu de pension offre aux résidents canadiens qui sont mariés (et dont le conjoint bénéficiaire est habituellement âgé de 65 ans ou plus) la possibilité d’effectuer entre eux une nouvelle répartition théorique, autorisée par le gouvernement, du revenu de pension privé sur leur déclaration de revenus annuelle et de bénéficier ainsi d’une facture fiscale familiale globale moins élevée.

Le fractionnement du revenu de pension, à l’instar de toutes les autres formes de fractionnement, est possible parce que le Canada a un système fiscal dit « progressif », selon lequel le taux d’imposition applicable est relevé à mesure que le revenu augmente. Pour l’année 2018, le taux d’imposition fédéral appliqué aux premiers 47 000 $ environ de revenu imposable est de 15 %, et de 20,5 % pour les 46 000 $ suivants dudit revenu. Ainsi, une personne qui a un revenu imposable de 90 000 $ paierait près de 15 900 $ environ d’impôt fédéral; or, si ces 90 000 $ étaient divisés en parts égales entre cette personne et son conjoint, chacun aurait 45 000 $ de revenu imposable et le total de la facture fiscale fédérale familiale s’élèverait à 13 500 $.

En vertu de la règle générale qui régit le fractionnement du revenu de pension, un contribuable qui reçoit un revenu de pension privé (quel qu’en soit le montant) pendant l’année est en droit d’en attribuer jusqu’à la moitié à son conjoint aux fins de l’impôt. Dans ce contexte, par « revenu de pension privé », on entend une pension reçue d’un ancien employeur et, lorsque le bénéficiaire du revenu est âgé de 65 ans ou plus, il s’agit des paiements d’une rente, d’un régime enregistré d’épargne-retraite (REER) ou d’un fonds enregistré de revenu de retraite (FERR). Les revenus de pensions provenant du gouvernement, tels que les prestations du Régime de pensions du Canada ou de la Sécurité de la vieillesse, ne sont pas admissibles au fractionnement du revenu de pension, quel que soit l’âge du bénéficiaire.

Les mécanismes de fractionnement du revenu de pension sont relativement simples. Il n'est pas nécessaire de transférer les fonds entre les conjoints ou de modifier le paiement actuel ou la réception des montants de pension admissibles, ni d'aviser l'administrateur de la pension. Les conjoints contribuables qui souhaitent fractionner leur revenu de pension admissible reçu par l’un ou par l’autre doivent chacun produire le formulaire T1032, Choix conjoint visant le fractionnement du revenu de pension pour 2018 avec leur déclaration de revenus annuelle. Il est possible de se procurer ce formulaire, qui n’est pas inclus dans la trousse de déclaration de revenus annuelle, sur le site Web de l’Agence du revenu du Canada à l’adresse https://www.canada.ca/fr/agence-revenu/services/formulaires-publications/formulaires/t1032.html ou de le commander en composant le 1‑800‑959‑8281.

Le contribuable qui reçoit un revenu de pension privé et le conjoint avec lequel il fractionne ce revenu sont tenus de faire un choix conjoint au moyen du formulaire T1032 qu'ils doivent joindre à leur déclaration de revenus respective pour l'année 2018. Comme le fractionnement du revenu de pension a une incidence sur le revenu et donc sur l'obligation fiscale des deux conjoints, ces derniers doivent tous les deux approuver le fractionnement du revenu et remplir le formulaire. Si ce formulaire n'est produit que par l'un des conjoints, cela ne suffira pas. En plus du formulaire T1032, le conjoint qui est le bénéficiaire réel du revenu de pension à fractionner doit déduire de son revenu le montant du revenu de pension attribué à son conjoint. Cette déduction est inscrite à la ligne 210 de sa déclaration de revenus 2018. Inversement, le conjoint au profit duquel le montant du revenu de pension est fractionné doit ajouter ce montant à son revenu, à la ligne 116 de sa déclaration de revenus. Essentiellement, pour bénéficier du fractionnement du revenu de pension, il suffit que chaque conjoint remplisse un seul formulaire à soumettre à l’ARC et effectue une seule saisie sur sa déclaration de revenus 2018.

D'ici la fin du mois de février ou au début du mois de mars, les contribuables auront reçu (ou téléchargé) tous les feuillets de renseignements qui résument les revenus reçus des différentes sources au cours de l’année 2018. Les couples qui pourraient bénéficier de cette stratégie peuvent alors examiner ces feuillets de renseignements et déterminer la mesure dans laquelle ils peuvent alléger leur facture fiscale globale pour l’année au moyen d’un simple fractionnement de revenus judicieux.

Les personnes qui souhaitent obtenir des renseignements sur le fractionnement du revenu de pension autres que ceux qui figurent dans le Guide général d’impôt et de prestations de 2018 devraient consulter le site Web de l’ARC à l’adresse https://www.canada.ca/fr/agence-revenu/services/impot/particuliers/sujets/fractionnement-revenu-pension.html, lequel fournit plus de détails.

Le taux des cotisations d’assurance-emploi de 2019 diminue et passe à 1,62 %.

Le taux des cotisations d’assurance-emploi de 2019 diminue et passe à 1,62 %.

Le maximum de la rémunération annuelle assurable est établi à 53 100 $. La cotisation maximale de l’employeur est donc de 860,22 $.

Comme pour les années précédentes, les cotisations de l’employeur représentent 1,4 fois la contribution de l’employé. La cotisation maximale de l’employeur pour 2019 est donc de 1 204,31 $.

Le taux de cotisation au Régime de rentes du Québec pour les employés et les employeurs est de 5,55 % pour 2019, et le maximum des gains annuels ouvrant droit à pension est de 57 400 $. L’exemption de base est de 3 500 $.

Le taux de cotisation au Régime de rentes du Québec pour les employés et les employeurs est de 5,55 % pour 2019, et le maximum des gains annuels ouvrant droit à pension est de 57 400 $. L’exemption de base est de 3 500 $.

La cotisation maximale pour un employé pour l’année est de 2 991,45 $ et la contribution maximale de l’employeur est la même.

Le taux de cotisation au Régime de pension du Canada pour 2019 augmente à 5,10 % des gains annuels ouvrant droit à pension.

Le taux de cotisation au Régime de pension du Canada pour 2019 augmente à 5,10 % des gains annuels ouvrant droit à pension.

Le maximum des gains annuels ouvrant droit à pension sera de 57 400 $. L’exemption de base de 3 500 $ demeure inchangée.

Le montant maximal de cotisation de l’employé et de l’employeur au Régime pour 2019 sera de 2 748,90 $ chacun, et le montant maximal pour travailleur autonome sera de 5 497,80 $.

Les montants en dollars sur lesquels les crédits d’impôt fédéraux non remboursables pour 2019 sont basés et le crédit d’impôt actuel admissible sont les suivants :

Les montants en dollars sur lesquels les crédits d’impôt fédéraux non remboursables pour 2019 sont basés et le crédit d’impôt actuel admissible sont les suivants :

                                                               Montant du crédit                        Crédit d’impôt

Montant personnel de base                                12 069                                  1 810,35

Montant pour époux ou conjoint de fait               12 069                                  1 810,35

Montant pour personne à charge admissible        12 069                                  1 810,35

Montant basé sur l’âge                                        7 494                                  1 124,10

Seuil du revenu net pour érosion du crédit          37 790

Montant du crédit canadien pour emploi                1 222                                     183,30

Montant pour personnes handicapées                   8 416                                   1 262,40

Crédit pour les frais d’adoption                           16 255                                   2 438,25

Seuil du crédit d’impôt pour

     frais médicaux                                               2 352

Supplément remboursable maximal

     pour frais médicaux                                        1 248

Le facteur d’indexation des taux et tranches d’imposition fédéraux est de 2,2 % pour 2018. Les taux et tranches d’imposition fédéraux suivants seront en vigueur pour les particuliers pour l’année d’imposition 2019 :

Le facteur d’indexation des taux et tranches d’imposition fédéraux est de 2,2 % pour 2018. Les taux et tranches d’imposition fédéraux suivants seront en vigueur pour les particuliers pour l’année d’imposition 2019 :

Niveau de revenu             Taux d’imposition fédéral

12 069 $ à 47 630 $                        15,0 %

47 631 $ à 95 259 $                        20,5 %

95 260 $ à 147 667 $                      26,0 %

147 668 $ à 210 371 $                    29,0 %

Supérieur à 210 371 $                     33,0 %

Chaque nouvelle année d’imposition comporte sa propre liste d’échéances d’envoi des déclarations et des paiements pour l’impôt sur le revenu, ainsi que certaines modifications à l’égard des stratégies de planification fiscale. Vous trouverez quelques-unes des dates et des modifications importantes de 2019 pour les contribuables énumérées ci-dessous.

Chaque nouvelle année d’imposition comporte sa propre liste d’échéances d’envoi des déclarations et des paiements pour l’impôt sur le revenu, ainsi que certaines modifications à l’égard des stratégies de planification fiscale. Vous trouverez quelques-unes des dates et des modifications importantes de 2019 pour les contribuables énumérées ci-dessous.

Augmentation de la limite des retenues de REER

La limite des cotisations à un REER pour l’année d’imposition 2018 (pour laquelle la date limite de contribution est fixée au vendredi 1^er mars 2019) est de 26 230 $. Afin de pouvoir verser la cotisation maximale durant l’année en cours pour 2018, il sera nécessaire d’avoir gagné un revenu de 145 725 $ pour l’année d’imposition 2017.

La limite des cotisations à un REER pour l’année d’imposition 2019 est de 26 500 $. Afin de pouvoir verser la cotisation maximale durant l’année en cours pour 2019 (pour laquelle la date limite de contribution est fixée au lundi 2 mars 2020), il sera nécessaire d’avoir gagné un revenu de 147 225 $ pour l’année d’imposition 2018.

Augmentation de la limite de cotisation au CELI

Le plafond en dollars de la limite de cotisation au CELI est augmenté à 6 000 $ pour 2019. Le montant réel des cotisations d’un particulier comprend à la fois le plafond de l’année en cours et tout report de cotisation inutilisée ou montant cotisé de nouveau de l’année imposable précédente.

Les contribuables peuvent déterminer leur plafond de cotisation pour 2019 en composant le 1-800-959-8281, la ligne des demandes de renseignements sur l’impôt des particuliers de l’Agence du revenu du Canada (ARC). Ceux qui se sont inscrits au service en ligne Mon dossier de l’ARC peuvent accéder à ces renseignements en ouvrant une session auprès de ce service.

Échéances pour les acomptes provisionnels d’impôt des particuliers de 2019

Des millions de contribuables paient leur impôt sur le revenu par versements trimestriels, qui sont exigibles le 15^e jour de chacun des mois de mars, juin, septembre et décembre 2019, sauf lorsque cette date tombe une fin de semaine ou un jour férié.

Voici les dates d’échéance réelles pour les acomptes provisionnels d’impôt de 2019 :

Le vendredi 15 mars 2019

Le lundi 17 juin 2019

Le lundi 16 septembre 2019

Le lundi 16 décembre 2019

Seuil de récupération de revenu de la Sécurité de la vieillesse

Le niveau de revenu au-delà duquel les prestations de la Sécurité de la vieillesse (SV) sont récupérées est de 77 580 $ pour 2019. 

Échéances pour la déclaration et le paiement de l’impôt des particuliers de 2019

La date limite du paiement de tous les impôts dus pour l’année d’imposition 2018 est le mardi 30 avril 2019 pour tous les particuliers, y compris les travailleurs autonomes.

Les particuliers (autres que les travailleurs autonomes et leur conjoint), doivent déposer une déclaration de revenus pour 2018 au plus tard le mardi 30 avril 2019.

Les travailleurs autonomes et leur conjoint doivent déposer une déclaration de revenus pour 2018 au plus tard le lundi 17 juin 2019.

Fédéral

Le taux d’imposition sur le revenu des petites entreprises connaîtra une baisse à compter du 1^er janvier 2019, passant de 10 % à 9 %.

Fédéral

Le taux d’imposition sur le revenu des petites entreprises connaîtra une baisse à compter du 1^er janvier 2019, passant de 10 % à 9 %.

Colombie-Britannique

La province présentera un impôt-santé des employeurs (masse salariale) qui entrera en vigueur le 1^er janvier 2019.

Le crédit d’impôt provincial relatif aux études sera éliminé à partir de l’année d’imposition 2019.

Manitoba

À compter du 1^er janvier 2019, la limite de revenu d’entreprise admissible à la déduction provinciale pour petite entreprise augmentera, passant de 450 000 $ à 500 000 $.

Le crédit d’impôt pour la construction de logements locatifs est éliminé à compter de 2019.

Île-du-Prince-Édouard

Le taux d’imposition sur le revenu des petites entreprises connaîtra une baisse pour les années d’imposition se terminant après le 31 décembre 2018, passant de 4 % à 3,5 %.

Le montant du crédit personnel de base est augmenté à 9 160 $.

Nouvelle-Écosse

La province présente un crédit d’impôt pour capital d’innovation à partir de 2019.

La plupart des Canadiens savent que la date limite pour cotiser à un régime enregistré d’épargne-retraite (REER) se situe après la fin de l’année civile, vers la fin février. Toutefois, dans certains cas, une cotisation à un REER doit (ou devrait) être versée, au plus tard, le 31 décembre, afin d’obtenir le résultat fiscal souhaité, comme suit.

La plupart des Canadiens savent que la date limite pour cotiser à un régime enregistré d’épargne-retraite (REER) se situe après la fin de l’année civile, vers la fin février. Toutefois, dans certains cas, une cotisation à un REER doit (ou devrait) être versée, au plus tard, le 31 décembre, afin d’obtenir le résultat fiscal souhaité, comme suit.

Lorsque vous devez cotiser à votre REER, au plus tard, le 31 décembre

Tout Canadien qui détient un REER doit liquider ce régime avant la fin de l’année au cours de laquelle il atteint l’âge de 71 ans – habituellement en le convertissant en un fonds enregistré de revenu de retraite (FERR) ou en souscrivant une rente. Un particulier qui atteint l’âge de 71 ans au cours de l’année a toujours le droit de verser une dernière cotisation à un REER pour cette année-là, en supposant qu’il dispose de droits de cotisation suffisants. Toutefois, dans de tels cas, la fenêtre de 60 jours pour les cotisations versées après le 31 décembre n’est pas disponible. Toute cotisation à un REER qui doit être versée par une personne qui atteint l’âge de 71 ans au cours de l’année doit l’être, au plus tard, le 31 décembre de cette année-là. Une fois cette date limite passée, il n’est plus possible de cotiser à un REER.

Cotiser au REER du conjoint avant le 31 décembre

En vertu des lois fiscales canadiennes, tout particulier peut contribuer au régime enregistré d’épargne-retraite (REER) de son conjoint et demander la réduction équivalant à cette contribution dans sa propre déclaration de revenus. Au moment venu, le retrait sera alors imposé au niveau d’imposition du conjoint, qui sera vraisemblablement plus bas. Toutefois, l’avantage d’avoir des retraits imposables entre les mains du conjoint n’est possible que si le retrait a lieu, au plus tôt, à la fin de la deuxième année civile suivant l’année au cours de laquelle la cotisation est versée. Par conséquent, lorsqu’une cotisation à un REER de conjoint est versée en décembre 2018, le cotisant peut demander une déduction pour cette cotisation dans sa déclaration de revenus de 2018. Le conjoint peut alors retirer ce montant dès le 1^er janvier 2021 et le faire imposer entre ses propres mains. Si la contribution a lieu en janvier ou en février 2019, le contribuable pourra en demander la déduction dans sa déclaration de revenus de 2018, mais les retraits de ce montant ne pourront être imposés au nom du conjoint qu’à partir du 1^er janvier 2022. Il s’agit d’une considération particulièrement importante pour les couples qui approchent de la retraite et qui prévoient peut-être retirer des fonds dans un avenir relativement nouveau. Même lorsque ce n’est pas le cas, le versement de la cotisation avant la fin de l’année civile assurera une souplesse maximale en cas de besoin imprévu de retirer des fonds.

Accélérer les retraits prévus du CELI jusqu’en 2018

Chaque Canadien âgé de 18 ans et plus peut verser une cotisation annuelle dans un compte d’épargne libre d’impôt (CELI) – la cotisation maximale de 2018 est de 5 500 $. De plus, lorsqu’un montant précédemment cotisé à un CELI est retiré du régime, ce montant retiré peut être cotisé de nouveau, mais pas avant l’année suivant celle du retrait.

Par conséquent, les personnes qui envisagent un retrait du CELI au cours des prochains mois, peut-être pour payer des vacances d’hiver ou pour cotiser à un REER, devraient songer à effectuer ce retrait avant la fin de l’année civile. Un contribuable qui retire des fonds de son CELI avant le 31 décembre 2018 verra le montant retiré s’ajouter à son plafond de cotisation du CELI en 2019, ce qui signifie qu’il peut être cotisé de nouveau dès le 1^er janvier 2019. Si le même contribuable attend jusqu’en janvier 2019 pour effectuer le retrait, il ne pourra pas remplacer les fonds retirés avant 2020.

Pour les particuliers canadiens, l’année d’imposition se termine en même temps que l’année civile. Ce que cela signifie également pour les particuliers canadiens, c’est que toute mesure prise pour réduire leur impôt payable de 2018 doit être mise en œuvre, au plus tard, le 31 décembre 2018. (En ce qui concerne les contribuables, la seule exception importante à cette règle concerne les cotisations à un régime enregistré d’épargne-retraite. Ces cotisations peuvent être versées en tout temps jusqu’au 1^er mars 2019 inclusivement et faire l’objet d’une demande de déduction dans la déclaration de revenus de 2018.)

Pour les particuliers canadiens, l’année d’imposition se termine en même temps que l’année civile. Ce que cela signifie également pour les particuliers canadiens, c’est que toute mesure prise pour réduire leur impôt payable de 2018 doit être mise en œuvre, au plus tard, le 31 décembre 2018. (En ce qui concerne les contribuables, la seule exception importante à cette règle concerne les cotisations à un régime enregistré d’épargne-retraite. Ces cotisations peuvent être versées en tout temps jusqu’au 1^er mars 2019 inclusivement et faire l’objet d’une demande de déduction dans la déclaration de revenus de 2018.)

Bien qu’il ne reste que quelques semaines pour mettre en œuvre les stratégies de planification fiscale de 2018, la bonne nouvelle est que la stratégie la plus facilement accessible n’exige pas beaucoup de planification ou de structures financières complexes – dans bien des cas, il s’agit simplement d’examiner le calendrier des mesures qui auraient été prises en tout état de cause. Voici une liste des étapes que la plupart des contribuables canadiens devraient envisager à l’approche de la fin de l’année.

Dons de bienfaisance

Le gouvernement fédéral et tous les gouvernements provinciaux offrent un crédit d’impôt à deux niveaux pour les dons de bienfaisance effectués pendant l’année à des organismes enregistrés. Dans tous les cas, pour demander un crédit pour un don au cours d’une année d’imposition donnée, le don doit être fait avant la fin de cette année civile – il n’y a aucune exception.

Toutefois, il y a une autre raison de veiller à ce que les dons soient faits, au plus tard, le 31 décembre. Le crédit accordé par chacun des gouvernements fédéral, provinciaux et territoriaux est un crédit à deux niveaux, dans lequel le pourcentage du crédit à réclamer augmente avec le montant du don effectué. Aux fins de l’impôt fédéral, les premiers 200 $ de dons sont admissibles à un crédit d’impôt non remboursable égal à 15 % du don. Le crédit pour les dons de bienfaisance effectués pendant l’année au-delà du seuil de 200 $ correspondant à 29 % de la différence. Lorsque le contribuable qui fait le don a un revenu imposable (pour 2018) supérieur à 205 843 $, les dons de bienfaisance supérieurs au seuil de 200 $ peuvent bénéficier d’un crédit d’impôt fédéral de 33 %.

En raison de la structure de crédit à deux niveaux, le meilleur résultat fiscal est obtenu lorsque les dons faits au cours d’une même année civile sont maximisés. Par exemple, un don de bienfaisance admissible de 400 $ effectué en décembre 2018 correspondra à un crédit au fédéral de 88 $ (soit 200 $ x 15 % + 200 $ x 29 %). Si le même montant est donné, mais que le don est réparti également entre décembre 2018 et janvier 2019, le total du crédit à réclamer n’est que de 60 $ (200 $ x 15 % + 200 $ x 15 %) et le don de 2019 ne peut pas faire l’objet d’une demande de déduction avant que la déclaration de revenus de 2019 soit produite en avril 2020. Bien sûr, plus le don est important au cours d’une année civile, plus la proportion de ce don qui recevra un crédit au niveau de 29 % plutôt qu’au niveau de 15 % sera élevée.

On peut aussi reporter des dons effectués au cours d’une année d’imposition jusqu’à un maximum de cinq ans. Conséquemment, si les dons effectués en 2018 n’atteignent pas la somme de 200 $, on a plutôt intérêt à reporter sa demande de déduction à une année subséquente au cours de laquelle la somme des dons, incluant les montants reportés, dépassera ce seuil. Bien entendu, cela veut aussi dire que les dons effectués, mais n’ayant pas fait l’objet d’une demande de déduction en 2013, 2014, 2015, 2016 ou 2017 peuvent être reportés et ajoutés à la somme des dons effectués en 2018, et le total fera alors l’objet d’une demande de déduction dans la déclaration de revenus de 2018.

On peut regrouper les dons effectués par soi-même et par son conjoint dans une seule déclaration. En général, et surtout dans les provinces et territoires dont le niveau d’impôt sur le revenu est élevé (à l’heure actuelle, l’Ontario et l’Île-du-Prince-Édouard), il peut être préférable de demander une déduction pour tous les dons de bienfaisance des deux conjoints dans la déclaration de revenus du conjoint dont les revenus sont les plus élevés. Cela réduira l’impôt payable par ce conjoint et, par conséquent, permettra de réduire au minimum (ou d’éviter) l’impôt à payer au titre de la surtaxe provinciale sur le revenu élevé.

Sélection de la période de demande de crédit pour frais médicaux

Il y a de plus en plus de frais médicaux qui ne sont pas couverts par les régimes provinciaux d’assurance-maladie de même qu’il y a un nombre croissant de Canadiens qui n’ont pas de couverture privée pour ces frais par l’entremise de leur employeur. Dans ces situations, les Canadiens doivent payer de leur poche les dépenses inévitables – y compris les soins dentaires, les médicaments sur ordonnance, les déplacements en ambulance et de nombreux autres services paramédicaux, comme la physiothérapie. Heureusement, lorsque ces frais doivent être payés en partie ou en totalité par le contribuable, le crédit d’impôt pour frais médicaux est offert pour aider à compenser ces frais. Malheureusement, le calcul de ces frais et, en particulier, le moment où une demande de crédit est présentée peuvent prêter à confusion. De plus, la détermination des dépenses admissibles au crédit et de celles qui ne le sont pas n’est pas nécessairement intuitive, pas plus que la détermination du moment où il est nécessaire d’obtenir l’autorisation préalable d’un professionnel de la santé afin de s’assurer que les dépenses envisagées seront admissibles au crédit.

La règle de base est que les frais médicaux admissibles (dont une longue liste se trouve sur le site Web de l’Agence du revenu du Canada à https://www.canada.ca/fr/agence-revenu/services/impot/particuliers/sujets/tout-votre-declaration-revenus/declaration-revenus/remplir-declaration-revenus/deductions-credits-depenses/lignes-330-331-frais-medicaux-admissibles-vous-pouvez-demander-votre-declaration-revenus.html) dépassant 3 % du revenu net du contribuable, ou 2 302 $, le moindre de ces montants étant retenu, peuvent faire l’objet d’une demande de déduction aux fins du calcul du crédit d’impôt pour frais médicaux dans la déclaration de revenus de 2018 du contribuable.

Dans la pratique, la règle de 2018 est que tout contribuable dont le revenu net est inférieur à 76 750 $ aura le droit de demander une déduction des frais médicaux qui représentent plus de 3 % de son revenu net pour l’année. Ceux dont le revenu est supérieur à 76 750 $ peuvent demander une déduction des dépenses admissibles qui dépassent le seuil de 2 302 $.

L’autre aspect du crédit d’impôt pour frais médicaux qui peut prêter à confusion, c’est qu’il est possible de déduire les frais médicaux engagés avant l’année d’imposition courante, mais qui n’ont pas été déduits dans la déclaration de revenus de l’année où les dépenses ont été effectuées. La règle actuelle veut que le contribuable puisse déduire les frais médicaux admissibles engagés au cours de toute période de 12 mois se terminant au cours de l’année d’imposition courante, ce qui signifie que chaque contribuable doit déterminer quelle période de 12 mois se terminant en 2018 donnera droit au crédit le plus élevé. Cette détermination dépendra évidemment de la date à laquelle les frais médicaux ont été engagés. Malheureusement, il n’existe donc aucune règle empirique universelle qui puisse être appliquée.

Les frais médicaux engagés par les membres de la famille – le contribuable, son conjoint, les enfants à charge nés en 2001 ou après et certains autres parents à charge – peuvent être additionnés et faire l’objet d’une demande de déduction par un membre de la famille. Dans la plupart des cas et afin de maximiser le montant déductible, il est préférable de faire cette demande de déduction dans la déclaration de revenus du conjoint dont le revenu est le moins élevé, lorsque ce conjoint a un impôt à payer pour l’année.

À l’approche du 31 décembre, on gagnera à rassembler les frais médicaux payés en 2018 et ceux payés en 2017 qui n’ont pas fait l’objet d’une demande de déduction dans la déclaration de revenus de 2017. Si l’on en connaît le total, il est plus facile de savoir si les dépenses peuvent faire l’objet d’une demande de déduction en 2018 ou s’il vaut mieux attendre et reporter les dépenses de 2018 dans la déclaration de revenus de 2019. Si le contribuable décide de faire une demande de déduction pour 2018, le fait de savoir à quel moment a eu lieu chaque dépense lui permettra de situer la meilleure période de 12 mois sur laquelle sa demande de déduction sera fondée.

Enfin, ce serait une bonne idée d’examiner le calendrier des frais médicaux qui devront être payés au début de 2019. Lorsqu’il s’agit de dépenses importantes (par exemple, un médicament particulièrement coûteux qui doit être pris de façon continue), il peut être logique, dans la mesure du possible, d’accélérer le paiement de ces dépenses jusqu’en décembre 2018, ce qui signifie qu’elles peuvent être incluses dans les totaux de 2018 et faire l’objet d’une demande de déduction dans la déclaration de revenus de 2018.

Révision des acomptes provisionnels d’impôt de 2018

Des millions de contribuables canadiens (notamment les travailleurs autonomes et les retraités) paient leur impôt sur le revenu par versements trimestriels. Le montant de ces versements est établi selon l’évaluation de l’impôt total à payer par le contribuable pour l’année.

Le dernier versement trimestriel pour cette année sera exigible le lundi 17 décembre 2018. D’ici là, presque tout le monde aura une assez bonne idée de ce que seront son revenu et ses déductions de 2018 et sera donc en mesure d’estimer la facture d’impôt finale pour l’année, en tenant compte des stratégies de planification fiscale déjà mises en place, ainsi que des cotisations au REER qui seront versées avant le 2 mars 2019. L’Agence du revenu du Canada n’a pas encore publié les formulaires de déclaration de revenus à utiliser pour l’année d’imposition 2018, mais on peut calculer un montant estimatif à l’aide du formulaire de 2017. Grâce à l’augmentation des crédits d’impôt et aux modifications apportées aux tranches d’imposition de 2017 à 2018, il est plus probable que le total estimatif d’impôt à payer pour 2018 sera surestimé.

Une fois la facture d’impôt de 2017 calculée, ce montant doit être comparé au total des acomptes provisionnels déjà versés en 2017 (ce montant peut être obtenu en appelant la Ligne des demandes de renseignements sur l’impôt des particuliers de l’ARC en composant le 1-800-959-8281). Selon le résultat, il sera alors possible de réduire le montant de l’acompte provisionnel à verser le 15 décembre – et libérer ainsi des fonds pour les dépenses inévitables des fêtes!

Le temps des Fêtes est habituellement coûteux, mais peu de Canadiens savent que ces coûts peuvent comprendre une augmentation de l’impôt sur le revenu à payer en raison des cadeaux et des célébrations des Fêtes. Il ne semble pas tout à fait dans l’esprit de la saison d’avoir à tenir compte des conséquences fiscales possibles lorsqu’on assiste aux célébrations des Fêtes et qu’on reçoit des cadeaux; cependant, notre régime fiscal s’étend à la plupart des aspects de la vie des Canadiens et les Fêtes ne font pas exception. Heureusement, les conséquences fiscales négatives possibles se limitent à quelques situations et relations de fait, touchant habituellement les employeurs et les employés, et sont entièrement évitables avec un peu de planification préalable.

Le temps des Fêtes est habituellement coûteux, mais peu de Canadiens savent que ces coûts peuvent comprendre une augmentation de l’impôt sur le revenu à payer en raison des cadeaux et des célébrations des Fêtes. Il ne semble pas tout à fait dans l’esprit de la saison d’avoir à tenir compte des conséquences fiscales possibles lorsqu’on assiste aux célébrations des Fêtes et qu’on reçoit des cadeaux; cependant, notre régime fiscal s’étend à la plupart des aspects de la vie des Canadiens et les Fêtes ne font pas exception. Heureusement, les conséquences fiscales négatives possibles se limitent à quelques situations et relations de fait, touchant habituellement les employeurs et les employés, et sont entièrement évitables avec un peu de planification préalable.

Au cours du mois de décembre, il est d’usage pour les employeurs d’offrir un « supplément » à leurs employés, sous la forme d’un cadeau de Noël, d’une prime de fin d’année ou d’une activité sociale parrainée par l’employeur. Il est également certain que les employeurs qui fournissent ces suppléments n’ont pas l’intention de créer une obligation fiscale pour leurs employés. Malheureusement, le fait de ne pas bien structurer ces cadeaux ou autres suppléments peut avoir des conséquences fiscales involontaires et importunes pour ces employés.

Il est même possible d’éprouver de la sympathie pour les autorités fiscales qui doivent s’occuper du traitement fiscal des cadeaux de Noël fournis par l’employeur, car ils sont dans une situation où il n’y a pas de gain. Au niveau d’un particulier ou même d’une entreprise, les montants en jeu sont généralement minimes et l’éventail des situations qui doivent être traitées selon les règles fiscales correspondantes est pratiquement illimité. Par conséquent, le coût de la rédaction et de l’administration de ces règles peut l’emporter sur les recettes générées par l’application de ces règles, sans parler de l’éventuelle mauvaise volonté générée par l’imposition de la taxe sur les cadeaux et les célébrations de Noël. Néanmoins, les employeurs ont la possibilité d’offrir ce qui serait autrement une rémunération imposable sous forme de cadeaux du temps des Fêtes et il incombe à l’Agence du revenu du Canada de veiller à ce que de telles situations soient visées par le filet fiscal.

Par conséquent, il existe un ensemble détaillé de règles qui décrivent les conséquences fiscales des cadeaux et récompenses offerts par l’employeur, et même en ce qui concerne les célébrations annuelles du temps des Fêtes parrainées (et payées) par un employeur.

Le point de départ des règles est que tout cadeau (en espèces ou autre) que reçoit un contribuable de son employeur à un moment de l’année représente un avantage imposable et doit être inclus dans la déclaration de revenus de l’employé pour cette année-là. Toutefois, l’ARC fait une concession administrative dans ce domaine, permettant ainsi à un employé de recevoir en franchise d’impôt un nombre illimité de dons autres qu’en espèces (dans la limite d’un montant déterminé) au cours de l’année d’imposition.

En résumé, la politique administrative de l’ARC est simplement que les cadeaux autres qu’en espèces offerts à un employé sans lien de dépendance, peu importe le nombre de ces cadeaux, ne seront pas imposables si leur juste valeur marchande totale n’excède pas 500 $ pour l’année. Lorsque la juste valeur marchande totale de ces cadeaux est supérieure à 500 $, le montant en sus de cette limite constituera un avantage imposable pour l’employé et devra être inclus sur son T4 pour l’année et sur lequel l’impôt doit être payé.

Il est important de se rappeler que ces cadeaux doivent prendre une forme « autre que monétaire », car la concession administrative de 500 $ par année ne s’applique pas à ce que l’ARC définit comme des cadeaux de forme « monétaire ou quasi monétaire ». Tous les cadeaux de cette nature constituent un avantage imposable et doivent être inclus dans le calcul des revenus déclarés, peu importe le montant et la fréquence des cadeaux. À cette fin, l’ARC considère comme de forme « quasi monétaire » tout cadeau qui peut être converti facilement en argent. Même un cadeau ou une récompense qui ne peut pas être converti en argent comptant sera considéré comme un cadeau quasi monétaire s’il est traité, selon les termes de l’ARC, « de la même façon que l’argent comptant ». Ainsi, une carte-cadeau ou un chèque-cadeau qui peut être utilisé par l’employé pour acheter la marchandise ou les services de son choix serait considéré comme étant un cadeau quasi monétaire et serait imposable à ce titre.

En cette période de l’année, il faut également tenir compte du traitement fiscal de la soirée annuelle des Fêtes des employés. La politique actuelle de l’ARC dans ce domaine est qu’aucun avantage imposable ne sera évalué à l’égard de la participation d’un employé à une activité sociale offerte par l’employeur, où tous les employés pouvaient assister à la soirée et où le coût par employé était de 100 $ ou moins. Le coût de 100 $ doit servir à payer la soirée elle-même, excluant les frais accessoires comme le transport jusqu’au domicile, le taxi ou l’hébergement pour la nuit. Lorsque le coût total de la soirée dépasse le seuil de 100 $ par personne, l’ARC établira que l’employé a reçu un avantage imposable égal au coût total par personne (c.-à-d. pas seulement la partie du coût qui dépasse 100 $).

Il peut sembler presque impossible de planifier les cadeaux du temps des Fêtes et autres avantages des employés sans enfreindre une ou plusieurs des règles détaillées concernant l’imposition de ces cadeaux et avantages. Toutefois, la conception d’un plan fiscalement avantageux est possible si l’on tient compte de quelques principes de base.

• Si l’employeur prévoit organiser une réception du temps des Fêtes, un dîner ou une autre activité sociale, il est impératif que cette activité soit ouverte à tous les employés. Le fait de restreindre la participation de quelque façon que ce soit signifiera que la concession de l’ARC à l’égard du statut non imposable de ces activités ne s’appliquera pas. Le coût de l’activité doit également être inférieur à 150 $ par personne. Bien que la politique de l’ARC ne le précise pas, il semble raisonnable de calculer ce montant en fonction du nombre d’employés invités à assister à l’activité, plutôt qu’en fonction de la participation réelle, qui ne peut être prévue avec précision.
• Tout cadeau monétaire ou quasi monétaire doit être évité, car il créera un avantage imposable pour l’employé, quel que soit son montant. Bien que les chèques-cadeaux ou les cartes de crédit prépayées soient populaires, ils ne sont pas fiscalement avantageux, car l’ARC les considère invariablement comme un avantage imposable pour l’employé.
• Lorsque des cadeaux autres qu’en espèces sont offerts aux employés pendant les Fêtes, les cadeaux d’une valeur maximale de 500 $ peuvent être reçus en franchise d’impôt. L’employeur doit être conscient du fait que la limite de 500 $ est une limite par année et non une limite par occasion. Lorsque l’employé reçoit des cadeaux autres qu’en espèces d’une valeur totale de plus de 500 $ au cours d’une année d’imposition, la partie supérieure à 500 $ constitue un avantage imposable pour l’employé.

Bien que l’Énoncé économique de l’automne 2018, déposé par le ministre des Finances le 21 novembre 2018, n’incluait pas un grand nombre de mesures fiscales, les modifications fiscales annoncées constituaient une bonne nouvelle pour les entreprises canadiennes.

Bien que l’Énoncé économique de l’automne 2018, déposé par le ministre des Finances le 21 novembre 2018, n’incluait pas un grand nombre de mesures fiscales, les modifications fiscales annoncées constituaient une bonne nouvelle pour les entreprises canadiennes.

Plus particulièrement, plusieurs des mesures annoncées comprennent des modifications fiscales qui profiteront aux entreprises canadiennes de toutes tailles et de tous les secteurs de l’économie. En règle générale, ces modifications ont entraîné des améliorations aux règles existantes qui permettront aux entreprises d’amortir plus rapidement les actifs acquis après la date du budget.

Le régime fiscal canadien permet aux contribuables de déduire (ou d’amortir) chaque année un pourcentage déterminé du coût d’une immobilisation nouvellement acquise au moyen du système de déduction pour amortissement (DPA). Dans l’année d’acquisition, cette déduction est, pour la plupart des catégories d’actifs, limitée à la moitié du pourcentage de déduction habituel (la « règle de la demi-année »). Les modifications annoncées dans l’Énoncé offrent aux entreprises des déductions majorées en vertu du régime actuel de déduction pour amortissement – dans certains cas, elles permettent de déduire la totalité du coût du bien dans l’année où il est acquis.

La plus importante des modifications annoncées dans l’Énoncé – l’Incitatif à l’investissement accéléré – suspendra effectivement la règle de la demi-année pour les biens admissibles, ce qui signifie qu’une déduction pour amortissement intégrale pourrait être demandée dans l’année où le bien admissible est acquis. De plus, l’allocation admissible de cette année sera calculée en appliquant le taux de DPA prescrit pour cette catégorie de biens à une fois et demie le coût du bien acquis.

Par exemple, l’effet combiné de ces modifications est que lorsqu’un bien a un taux de radiation de 20 % par année, cette radiation sera, en vertu de l’Incitatif à l’investissement accéléré, égale à 30 % du coût du bien pour l’année où le bien est mis en service. Il est important de noter qu’un tel traitement préférentiel n’est pas limité à certains types d’entreprises ou de biens. Au contraire, comme indiqué dans la déclaration, l’Incitatif à l’investissement accéléré sera accessible aux « entreprises de toutes tailles, de tous les secteurs de l’économie, qui font des investissements en capital ». Ces biens, pour être pleinement admissibles à l’Incitatif à l’investissement accéléré, doivent être acquis et mis en service par le contribuable après le 20 novembre 2018 et avant 2024.

La deuxième modification importante permettra aux contribuables de déduire intégralement, dans l’année d’acquisition, le coût des machines et du matériel acquis pour utilisation au Canada principalement dans la fabrication et la transformation de produits destinés à la vente ou à la location. Pour être admissibles, ces machines et ce matériel doivent être acquis après le 20 novembre 2018 et mis en service avant 2024. La déduction majorée de 100 % sera éliminée progressivement pour les biens autrement admissibles qui seront mis en service entre 2023 et 2028.

Enfin, le matériel d’énergie propre acquis par les contribuables de toute industrie est déjà admissible à une déduction pour amortissement préférentielle. Ce traitement préférentiel sera bonifié par une mesure annoncée dans l’Énoncé qui prévoit une déduction de 100 % pour le matériel acquis après le 20 novembre 2018 et pouvant être utilisé avant 2024. Encore une fois, cette déduction bonifiée sera éliminée progressivement lorsque le bien par ailleurs admissible sera mis en service entre 2023 et 2028.

Bien que les principes de base des trois mesures de DPA annoncées dans la Mise à jour soient assez simples, l’application de ces mesures, comme pour toute modification fiscale, comporte des règles et des restrictions plus détaillées. Ces règles et restrictions sont résumées dans une annexe de l’Énoncé économique de l’automne 2018, qui se trouve sur le site Web de Finances Canada à l’adresse https://www.budget.gc.ca/fes-eea/2018/docs/statement-enonce/anx03-fr.html.

Deux infolettres trimestrielles ont été ajoutées - l’une traite de sujets concernant les particuliers et l’autre, de sujets concernant les sociétés.

Deux infolettres trimestrielles ont été ajoutées - l’une traite de sujets concernant les particuliers et l’autre, de sujets concernant les sociétés. Ces infolettres peuvent être consultées ci-dessous.

Sociétés :

Numéro 46 - Sociétés

Particuliers :

Numéro 46 - Particuliers

À l’époque de la création du Régime de pensions du Canada, au milieu des années 1960, les réalités du travail et de la retraite pour les contribuables canadiens étaient bien différentes de ce qu’elles sont en 2018. Il y a cinquante ans, la plupart des contribuables canadiens conservaient généralement un seul emploi à temps plein tout au long de leur carrière, et profitaient, dans bien des cas, d’un régime de retraite à prestations déterminées qui était parrainé par l’employeur et leur garantissait un certain niveau de revenu à la retraite.

À l’époque de la création du Régime de pensions du Canada, au milieu des années 1960, les réalités du travail et de la retraite pour les contribuables canadiens étaient bien différentes de ce qu’elles sont en 2018. Il y a cinquante ans, la plupart des contribuables canadiens conservaient généralement un seul emploi à temps plein tout au long de leur carrière, et profitaient, dans bien des cas, d’un régime de retraite à prestations déterminées qui était parrainé par l’employeur et leur garantissait un certain niveau de revenu à la retraite.

Ces réalités ne correspondent plus tout à fait à celles des contribuables d’aujourd’hui, qu’il s’agisse des travailleurs qui approchent de la retraite ou de la nouvelle génération qui cherche à se faire une place dans le milieu du travail. Les régimes de retraite à prestations déterminées, du moins dans le secteur privé, ne sont tout simplement plus offerts à la plupart des travailleurs canadiens. Aussi, là où certaines entreprises ont fait faillite, les travailleurs se sont retrouvés avec un fonds de pension réduit, ou ont même perdu leur fonds de pension du tout. Par ailleurs, si certains des travailleurs qui approchent de la retraite ont travaillé pour un seul employeur tout au long de leur carrière, plusieurs Canadiens ont perdu un poste qu’ils occupaient depuis longtemps en raison d’une réduction des effectifs ou du recours à la sous-traitance au sein de leur entreprise. Pour les travailleurs qui ont vécu une telle situation, la seule façon de remplacer cette perte de revenu est souvent d’accepter du travail à forfait ou à court terme, généralement moins bien rémunérés.

Tous ces facteurs ont diminué la capacité des contribuables canadiens d’épargner suffisamment d’argent pour la retraite dans les régimes de pension agréés (RPA) et les régimes enregistrés d’épargne-retraite (REER), cela augmentant leur dépendance à des programmes de prestations de retraite sous régime gouvernemental comme le Régime de pensions du Canada (RPC). Il y a quelques années, le gouvernement fédéral s’est penché sur la structure existante du RPC pour examiner s’il correspondait toujours aux besoins actuels et futurs des retraités canadiens. À la suite de cet examen, le gouvernement a décidé d’apporter des modifications importantes au RPC, et ces changements entreront en vigueur à compter du 1^er janvier 2019.

Alors que la plupart des Canadiens recevront des prestations de retraite du RPC, plusieurs ne connaissent pas très bien le fonctionnement de ce système. Le RPC est un régime de retraite contributif auquel doivent cotiser les employés et leurs employeurs tout au long de la vie active de l’employé dès l’âge de 18 ans. Le montant des cotisations à verser correspond à 4,95 % du revenu, jusqu’à concurrence du montant maximal des cotisations. À l’heure actuelle, on atteint la limite annuelle de cotisation permise à environ 55 000 $ de revenu (soit le maximum des gains annuels ouvrant droit à pension, ou MGAP). Ainsi, le contribuable dont le revenu dépasse le MGAP n’a pas à cotiser davantage au RPC pour l’année d’imposition. Dans sa structure actuelle du RPC, les prestations de retraite équivalent à environ 25 % du MGAP actuel de 55 000 $. Enfin, la loi exige que le RPC soit entièrement financé, c’est-à-dire que le montant total des prestations de retraite du RPC versées doit provenir de l’argent des cotisations et du revenu généré par le placement de ces cotisations.

Les modifications qui seront apportées au RPC seront mises en œuvre sur une période de sept ans, de 2019 à 2025. Au terme de cette période, les prestations de retraite du RPC versées aux retraités canadiens auront augmenté d’environ 50 %. (Actuellement, la prestation mensuelle maximale est d’environ 1 135 $, mais la moyenne est plutôt d’environ 673 $.) Par conséquent, en 2025, les prestations de retraite de RPC équivaudront à environ 33 % du revenu d’avant la retraite selon le MGAP. De plus, le MGAP aura également augmenté. Toutes ces augmentations devront évidemment être financées, et ce financement proviendra d’une hausse du montant des cotisations au RPC des employés, des employeurs et des travailleurs autonomes. Ces augmentations du montant des cotisations commenceront en janvier 2019.

Notons que les modifications que nous venons d’aborder maintiennent la structure actuelle du RPC et consistent tout simplement à augmenter les cotisations pour augmenter les prestations de retraite. Toutefois, à compter de 2024, un autre changement établira une cotisation distincte et supplémentaire pour les contribuables canadiens dont le revenu dépasse le MGAP. Le taux de cette nouvelle cotisation, qui devrait correspondre à 4 % du revenu pour l’employé comme pour son employeur, sera calculé selon un pourcentage du revenu entre le MGAP et la limite supérieure du revenu pour l’année d’imposition. Cette limite supérieure du revenu sera mise en œuvre sur une période de deux ans et devrait atteindre 82 700 $ en 2025. Les contribuables qui auront à verser cette cotisation supplémentaire pourront cependant la déduire de leur revenu imposable.

Mais le premier changement qui touchera les travailleurs canadiens sera une hausse des taux de cotisation au RPC, le 1^er janvier 2019. Il s’agit toutefois d’une modification minime : même si les taux de cotisation au RPC pour 2019 n’ont toujours pas été annoncés, on estimait au moment de l’annonce des modifications aux RPC qu’il s’agirait d’une hausse des cotisations d’environ 6 $ par mois en 2019. Ces montants continueront par la suite d’augmenter pour en arriver à une hausse d’environ 43 $ par mois en 2025.

Tous les travailleurs canadiens âgés de 18 à 65 ans doivent cotiser au RPC, et ce sont ces travailleurs, surtout les plus jeunes, qui seront les plus touchés par les modifications qui seront apportées. Les contribuables canadiens qui demeurent sur le marché du travail après 65 ans peuvent – même s’ils perçoivent déjà des prestations de retraite du RPC – choisir de continuer à cotiser au RPC jusqu’à l’âge de 70 ans, et peuvent ainsi faire augmenter leurs prestations de retraite.  À partir de 70 ans, même si on est encore sur le marché du travail, on ne peut plus cotiser au RPC.

Les retraités canadiens peuvent aussi choisir le moment auquel ils commenceront à bénéficier des prestations de retraite du RPC. Ces prestations peuvent commencer dès l’âge de 60 ans ou être reportées jusqu’à l’âge de 70 ans. Chacune de ces années où le début des prestations est reporté fera augmenter montant des prestations mensuelles par la suite.

Pour décider à quel moment commencer à recevoir les prestations de retraite du RPC ou à quel moment cesser de cotiser au RPC, le contribuable doit tenir compte de plusieurs facteurs individuels, dont le coût de la vie à la retraite, la disponibilité d’autres sources de revenus durant la retraite, son état de santé et les conditions de son emploi, ainsi que le coût des cotisations au RPC par rapport aux prestations du RPC à recevoir.

Et, à partir de l’année prochaine, les modifications prévues au RPC devront aussi faire partie de cette équation.

La plupart des contribuables canadiens ne traitent avec notre système fiscal qu’une fois par année, au moment de préparer leur déclaration de revenus annuelle. Cela dit, même si cette déclaration de revenus des particuliers (le T1) ne compte que quatre pages, les renseignements sur ces quatre pages sont appuyés par 13 annexes supplémentaires du gouvernement fédéral qui en couvrent tous les éléments, qu’il s’agisse de calculer le gain libre d’impôt sur la vente d’une résidence principale ou de déterminer les cotisations au Régime de pensions du Canada qui sont exigées aux travailleurs autonomes.

La plupart des contribuables canadiens ne traitent avec notre système fiscal qu’une fois par année, au moment de préparer leur déclaration de revenus annuelle. Cela dit, même si cette déclaration de revenus des particuliers (le T1) ne compte que quatre pages, les renseignements sur ces quatre pages sont appuyés par 13 annexes supplémentaires du gouvernement fédéral qui en couvrent tous les éléments, qu’il s’agisse de calculer le gain libre d’impôt sur la vente d’une résidence principale ou de déterminer les cotisations au Régime de pensions du Canada qui sont exigées aux travailleurs autonomes.

Devant autant de détails, la plupart des contribuables ne sont pas toujours au courant des déductions ou des crédits d’impôt intéressants qui pourraient s’offrir à eux. Or, même si l’Agence du revenu du Canada s’occupe de corriger les petites erreurs de calcul, elle ne peut pas évaluer le dossier du contribuable pour y inclure à sa place les demandes de déductions ou de crédits d’impôt dont il aurait pu se prévaloir.

Une déduction qui est disponible et qui passe souvent inaperçue concerne les paiements versés durant l’année d’imposition pour les cotisations annuelles syndicales, professionnelles et semblables. Cette déduction est particulièrement utile puisqu’elle concerne une dépense qui est, à toutes fins utiles, obligatoire pour le contribuable et dont le montant, si les critères requis sont satisfaits, est entièrement déductible de son revenu, sans aucune limite. En d’autres mots, si le contribuable se prévaut de cette déduction, la part de son revenu qui a servi à payer les cotisations professionnelles ou syndicales annuelles est non imposable.

La raison pour laquelle cette demande de déduction pour les cotisations syndicales ou professionnelles est si souvent négligée est attribuable à l’endroit où elle apparaît dans la déclaration de revenus annuelle. Il y a bien des formulaires qui permettent aux travailleurs autonomes de demander une déduction pour les dépenses liées à leur entreprise, ou des formulaires qui permettent aux employés de déduire les dépenses admissibles, mais la déduction pour les cotisations syndicales ou professionnelles n’apparaît sur aucun de ces formulaires. Au lieu de cela, elle apparaît sur une seule ligne – la ligne 212 – à la page 3 du T1.

La règle générale pour demander cette déduction est décrite dans le Guide annuel de déclaration de revenus, comme suit :

Ligne 212 – Déduisez les montants suivants que vous avez versés (ou qui ont été versés pour vous et inclus dans votre revenu) dans l’année, s’ils sont liés à votre emploi :

• les cotisations annuelles versées à un syndicat ou à une association de fonctionnaires;
• les cotisations versées à un office des professions, lorsqu’une loi provinciale ou territoriale en exige le paiement;
• les cotisations obligatoires, y compris les primes d’une assurance-responsabilité professionnelle, versées pour conserver un statut professionnel reconnu par la loi;
• les cotisations obligatoires versées à un comité paritaire ou consultatif (ou à un organisme semblable), lorsqu’une loi provinciale ou territoriale l’exige.

Pour être admissibles à une déduction, ces cotisations doivent évidemment répondre à certaines exigences. La principale de ces restrictions exige que les montants payés correspondent aux cotisations nécessaires au contribuable pour obtenir ou maintenir son statut professionnel. Cela s’applique à tout métier ou profession qui demande un agrément ou toute autre condition exigeant à une personne d’être membre d’une association professionnelle, syndicale ou autre pour pratiquer son métier. Les frais à payer pour demeurer membre de ces organisations sont déductibles du revenu imposable. La plupart des professions et des métiers comptent également une ou plusieurs associations volontaires auxquelles le contribuable peut choisir de se joindre ou non. Toutefois, les frais d’adhésion à ces associations volontaires, même si elles sont liées au métier ou à une profession, ne sont pas déductibles du revenu imposable. Ainsi, si le fait d’être membre à une association donnée n’a aucune incidence sur le statut professionnel (par exemple, l’Association du Barreau canadien pour les avocats), les cotisations ou les frais payés ne sont pas déductibles. Si, au contraire, la personne est obligée d’être membre pour conserver son statut professionnel (par exemple, le barreau de la province où vit et travaille un avocat), les cotisations exigées sont déductibles.

Bien que toutes les associations de la sorte perçoivent des frais pour demeurer membre et continuer d’exercer une profession, les reçus remis pour les frais d’adhésion annuels peuvent aussi comporter d’autres frais ou prélèvements qui ne sont pas tous déductibles du revenu imposable. Voici la politique de l’Agence du revenu du Canada (ARC) à cet égard : « Les cotisations annuelles ne comprennent ni les droits d’adhésion, ni les licences, ni les cotisations et droits spéciaux pour couvrir d’autres frais que les frais ordinaires de fonctionnement de l’organisme. » Elles ne comprennent pas non plus les cotisations à un régime de pension, même si celles-ci figurent sur les reçus. »

Il y a aussi d’autres facteurs qui doivent aussi être pris en considération par rapport aux demandes de déduction des cotisations professionnelles ou syndicales. En règle générale, bien qu’un employé puisse demander une déduction des cotisations professionnelles même si son poste n’exige pas qu’il ait un statut professionnel précis, l’ARC exige quant à elle qu’il existe un certain rapport entre l’emploi et l’association professionnelle en question.

Prenons l’exemple d’un ingénieur chimiste employé par une entreprise pour vendre des produits chimiques, ou qui est président d’une entreprise qui fabrique des produits chimiques. Il existe un lien suffisant entre ses qualifications d’ingénieur chimiste et les tâches liées à son emploi pour demander une déduction des cotisations professionnelles versées.  D’un autre côté, un avocat qui travaillerait à temps plein comme directeur général d’une entreprise qui fabrique et vend des meubles ne répondrait pas à cette exigence, et ne pourrait alors pas demander une déduction de ses cotisations versées pour maintenir son statut professionnel d’avocat. 

Il n’est pas rare qu’un employeur soit disposé à couvrir le coût des cotisations professionnelles d’un employé dans le cadre de l’ensemble d’avantages sociaux offert à l’employé. Si tel est le cas, et si le paiement de l’employeur pour ces cotisations n’apparaît pas dans le T4 de l’employé à titre d’avantage imposable, l’employé ne peut pas demander une déduction par rapport à ces coûts. Si, toutefois, un avantage imposable de l’employé est inscrit à son T4A et doit être déclaré dans son revenu, cet employé peut demander une déduction compensatoire pour les cotisations et les frais admissibles payés, à la ligne 212 de sa déclaration de revenus.

Les renseignements généraux sur la déduction des cotisations professionnelles ou syndicales sont présentés dans le Guide général d’impôt et de prestations de 2017. Ces renseignements se trouvent également sur le site Web de l’ARC, à l’adresse https://www.canada.ca/fr/agence-revenu/services/impot/particuliers/sujets/tout-votre-declaration-revenus/declaration-revenus/remplir-declaration-revenus/deductions-credits-depenses/ligne-212-cotisations-annuelles-syndicales-professionnelles-semblables.html.

Toute personne qui a déjà tenté de réduire son niveau d’endettement personnel ou familial aura souvent eu l’impression de faire un pas en avant, deux pas en arrière, aussi disciplinée soit-elle!  On dirait aussi parfois que les progrès concrets réalisés d’un côté (un paiement hypothécaire supplémentaire) sont annulés de l’autre côté par des coûts imprévus (une réparation automobile coûteuse), faisant augmenter, par exemple, les dettes de cartes de crédit.

Toute personne qui a déjà tenté de réduire son niveau d’endettement personnel ou familial aura souvent eu l’impression de faire un pas en avant, deux pas en arrière, aussi disciplinée soit-elle!  On dirait aussi parfois que les progrès concrets réalisés d’un côté (un paiement hypothécaire supplémentaire) sont annulés de l’autre côté par des coûts imprévus (une réparation automobile coûteuse), faisant augmenter, par exemple, les dettes de cartes de crédit.

Une situation semblable se reproduit à l’échelon macroéconomique, c’est-à-dire dans les chiffres de Statistique Canada sur la dette des ménages canadiens par rapport au revenu disponible. Plus tôt cette année, on retrouvait dans les articles de presse sur ces statistiques des titres tels que « La plus grande amélioration jamais enregistrée du ratio d’endettement des ménages » ou encore « Le fardeau de la dette des ménages canadiens à son plus bas depuis deux ans ». Ces phrases reflétaient effectivement les renseignements statistiques publiés par Statistique Canada en juin 2018. Par contre, plus récemment, la publication de septembre de Statistique Canada a plutôt mené à des titres comme « Hausse de la dette des ménages canadiens au deuxième trimestre » et « La dette des ménages canadiens de retour à 1,69 $ pour chaque dollar de revenu disponible ».

Bien que les progrès réalisés en matière de réduction de la dette des ménages au premier trimestre 2018 (selon les données de juin 2018) semblent avoir été démentis par les nouvelles statistiques, un certain point positif se doit d’être souligné. Alors que le ratio d’endettement des ménages de 1,69 $ pour chaque dollar de revenu disponible est, de toute évidence, très élevé, il a déjà été encore plus élevé. Au troisième trimestre 2017, ce ratio avait atteint 173 %.

Si les statistiques permettent de cerner le montant global de la dette des ménages, il est probablement plus important encore de connaître la composition de cette dette ainsi que les caractéristiques démographiques des ménages qui accumulent cette dette, tant du point de vue des individus que de l’économie en général.

Tout d’abord, l’endettement des Canadiens et des ménages canadiens est, dans la grande majorité des cas, une dette hypothécaire – de l’argent emprunté pour acheter une maison. Plus précisément, 75 % de la dette de 2 billions de dollars des consommateurs canadiens prend la forme d’une dette hypothécaire. Par conséquent, peu importe le montant de la dette, cette dette est garantie par un actif sous-jacent, c’est-à-dire la propriété, qui pourra, dans le pire des cas, être vendue pour rembourser la dette hypothécaire ou s’en acquitter.

Toutefois, pour tous les ménages qui n’en sont pas là, la préoccupation quotidienne concerne leur capacité à poursuivre les paiements hypothécaires. Comme l’a souligné le gouverneur de la Banque du Canada dans une présentation plus tôt cette année, « c’est le fardeau du service de la dette par rapport au revenu qui importe le plus ». En d’autres mots, il s’agit du pourcentage du revenu dont les ménages ont besoin pour les paiements de capital et d’intérêts. À cet égard, le ratio du service de la dette des Canadiens est demeuré entre 5 % et 7 % depuis les 25 dernières années. Dans les faits, les Canadiens ont été en mesure d’assumer de plus hauts niveaux de dette par rapport au revenu sans pour autant voir augmenter leurs frais de service de la dette, étant donné les taux d’intérêt très bas au cours de la dernière décennie.

Bien que ce soit une bonne nouvelle, il est très probable que le ratio du service de la dette moyen augmentera dans un avenir rapproché, et ce, en raison de plusieurs facteurs. Premièrement, la plus grande partie de la dette des ménages canadiens prend la forme d’une dette hypothécaire, soit une dette à long terme. Pour la majorité des ménages canadiens, leur hypothèque constitue la plus grande dette qu’ils auront jamais contractée, et la plupart des prêts hypothécaires sont remboursés sur une période d’au moins 25 ans. En somme, quel que soit le taux d’intérêt en vigueur, la gestion d’une dette hypothécaire est une démarche à long terme – à moins de vendre le bien immobilier sous-jacent, il est serait improbable de pouvoir rembourser à court terme un prêt hypothécaire. Deuxièmement, la Banque du Canada a maintenant augmenté le taux directeur à cinq reprises depuis juillet 2017 (dont deux augmentations au cours des quatre derniers mois). Le taux d’escompte est désormais le double de ce qu’il était en mai 2017, et chaque hausse de ce taux s’est traduite par des coûts d’emprunt plus élevés, y compris des taux d’intérêt hypothécaires plus élevés. Il se peut toutefois que la plupart des titulaires de prêts hypothécaires n’aient toujours pas ressenti les effets de ces taux plus élevés. La majorité des prêts hypothécaires étant à taux fixe, ce taux d’intérêt demeure inchangé jusqu’à l’échéance du terme, peu importe toute baisse ou hausse des taux d’intérêt au cours de la période visée. Or, la majorité des prêts hypothécaires à taux fixe qui sont choisis ont un terme de cinq ans. Ainsi, les propriétaires qui ont contracté un prêt hypothécaire à taux fixe de cinq ans avant juillet 2017 n’ont toujours pas ressenti les effets des cinq dernières hausses du taux directeur. Cependant, lorsque leur prêt hypothécaire actuel devra être renouvelé, le taux d’intérêt sera certainement plus élevé que leur taux actuel, et les frais de service de cette dette grugeront une portion plus élevée du revenu de ces ménages. Il y a raison de s’inquiéter que de telles augmentations des frais de service de la dette soient difficiles à gérer et, dans le pire des cas, puissent entraîner une hausse des taux de défaillance.  

Enfin, il est important de noter que tous ces chiffres représentent une moyenne de tous les ménages canadiens, dont des ménages qui n’ont aucune dette et des ménages qui sont extrêmement surendettés. Selon les chiffres de la Banque du Canada, 8 % des ménages endettés ont une dette qui correspond à au moins 350 % de leur revenu brut, ce qui équivaut à un peu plus de 20 % du total de la dette des ménages canadiens. Autrement dit, les niveaux de risque financier auxquels sont confrontés les ménages canadiens ne peuvent faire l’objet d’une généralisation. Sur le plan individuel, les chiffres qui dressent la moyenne du ratio de l’endettement par rapport au revenu ou du ratio de service de la dette, ou encore toute annonce d’une nouvelle hausse du taux directeur de la Banque du Canada, ne devraient être ni une cause de désespoir ni de soulagement. Ces chiffres devraient plutôt amener chaque ménage à bien examiner sa propre situation financière et d’endettement afin de déterminer sa propre vulnérabilité, tout particulièrement devant les hausses éventuelles du taux d’intérêt. Si cette situation pose effectivement des inquiétudes, il est temps de prendre des mesures pour atténuer ce risque éventuel et empêcher tout problème d’endettement de devenir une crise d’endettement.